3881

51

56. Особенности налогообложения в особых экономических зонах.

Методические указания и планы семинарских занятий для студентов 3-го, 4-го, 5-го курсов заочной и сокращенной форм обучения

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

Планы семинарских занятий разработаны в соответствии с программой дисциплины «Налоговое право» и требованиями федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900.62, 40.03.01 «Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр»). Изучение дисциплины «Налоговое право» предусмотрено на 3-м, 4-м, 5-м курсах, является составной частью учебного процесса и необходимо для подготовки бакалавра.

Предметом изучения данной дисциплины являются нормы права, регулирующие общественные отношения установления, введения, взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации; налогового контроля; обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц; привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Учебная дисциплина «Налоговое право» тесно связана с большинством юридических дисциплин, предусмотренных учебным планом, в рамках этой дисциплины конкретизируются и раскрываются многие положения конституционного и административного, финансового права. Знания, умения и навыки, полученные студентами при изучении дисциплины «Налоговое право», закладывают основы для дальнейшего изучения ряда учебных дисциплин.

Для достижения целей изучения дисциплины «Налоговое право» проводятся семинарские занятия. Контроль знаний студентов заочной формы обучения включает выполнение аудиторной контрольной работы и зачёт (экзамен).

При подготовке к семинарским и практическим занятиям студентам необходимо уяснить все вопросы темы, указанные в плане занятия, внимательно изучить рекомендованные нормативные правовые акты и литературу, сделать выписки по каждому вопросу семинарского занятия, которыми можно будет воспользоваться при ответе.

На семинаре студенты должны иметь тексты нормативных правовых актов, рекомендованных по соответствующей теме занятия, либо выписки из этих нор-

52

мативных актов, относящиеся к теме занятия. Невыполнение этого требования может быть расценено как неготовность к занятию. Преподаватель может дополнительно указать студентам нормативные правовые акты, текст которых необходим для подготовки к семинарскому занятию.

При подготовке к семинарским занятиям следует помнить о том, что налоговое право является быстро изменяющейся подотраслью финансового права, поэтому в планах семинарских занятий могут содержаться указания на нормативные правовые акты, которые уже отменены. Несмотря на это, семинарские занятия всегда должны проводиться с изучением актуальных актов финансового законодательства, в связи с чем студентам необходимо следить за изменениями в законодательстве и изучать дисциплину с учётом таких изменений.

Для лучшего уяснения смысла налогово-правового регулирования студентам рекомендуется изучение научных статей, публикуемых в научных журналах.

Добросовестная подготовка к семинарским занятиям и активное участие в их проведении является обязательным элементом образовательного процесса и служит залогом получения необходимой квалификации, а также своевременной и успешной сдачи дисциплины «Налоговое право».

Планы семинарских занятий

Тема 1. Налоговый контроль

План

1.Понятие и значение налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль. Формы и виды налогового контроля.

2.Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на учёт. Постановка на налоговый учёт по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения организации, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, по месту жительства физического лица, по иным основаниям. Обязанности органов и учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учётом налогоплательщиков. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством. Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков. Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): структура номера и его значение.

53

Основания для изменения ИНН и признания его недействительным. Код причины постановки на налоговый учёт (КПП): структура номера и его значение. Снятие с учёта: основания, порядок.

3. Налоговая декларация и ее значение для налогового контроля. Форма нало-

говой декларации. Обязанность и право подачи налоговой декларации. Внесение изменений в налоговую декларацию.

4. Налоговые проверки: понятие и виды. Камеральная налоговая проверка:

основания, порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление. Выездная налоговая проверка: основания и порядок назначения,

порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление.

Особенности проведения налоговых проверок в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и спе-

циалиста в мероприятиях налогового контроля.

5. Налоговый мониторинг: понятие, условия для проведения, порядок назна-

чения, порядок и сроки проведения. Досрочное прекращение налогового мони-

торинга. Мотивированное мнение налогового органа.

Практическое задание

1. У налогоплательщика-физического лица изменилась фамилия, место жи-

тельство, паспортные данные.

При данных обстоятельствах необходимо или нет признание ИНН недей-

ствительным, а также выдача нового свидетельства о постановке на учет?

2. В отношении налогоплательщика-организации были одновременно прове-

дены камеральная и выездная налоговые проверки.

Оцените действия налогового органа.

3. Налоговые органы произвели осмотр помещений, используемых для извле-

чения дохода в качестве самостоятельной формы налогового контроля на осно-

вании п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщика при применении им специального налогового режима в виде системы налогообложе-

ния по единому налогу на вмененный доход.

Изучите судебную практику по данному вопросу, оцените действия налогового

54

органа.

4. Руководитель инспекции ФНС по Центральному району города Хабаровска принял решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении нало-

гоплательщика-организации 12 января 2015 г. по налогу добавленную стои-

мость, налогу на прибыль организаций по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты за период с 1 августа 2013 г. по 31 декабря 2014 года.

По результатам проверки инспекцией составлен акт выездной налоговой про-

верки и принято решение о привлечении к ответственности за совершение нало-

гового правонарушения. Заместителем начальника инспекции ФНС по Цен-

тральному району города Хабаровска принято решение о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика – организации 9 февраля 2015 г. по во-

просам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добав-

ленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с 1 февраля 2013 г.

по 1 июня 2013 года. По результатам проверки инспекцией составлен акт выезд-

ной налоговой проверки и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Заместителем руководителя Управле-

ния ФНС по Хабаровскому краю в порядке контроля за деятельностью инспек-

ции ФНС по Центральному району г. Хабаровска, а также в связи с информаци-

ей о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации о нало-

гах и сборах организацией за 2013 – 2014 гг., поступившей от правоохранитель-

ных органов, принято решение 24 февраля 2015 г. о проведении в отношении ор-

ганизации повторной выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 года. По результатам проверки Управлением составлен акт и вынесено решение о при-

влечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оцените действия налоговых органов.

5. Организация представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за первый квартал с нарушением установленного срока, налого-

вые органы привлекли к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Оцените действия налогового органа.

55

Тема 2. Налог на доходы физических лиц

План

1. Резиденты и нерезиденты как субъекты налогообложения. Основания осво-

бождения от уплаты. Устранение двойного налогообложения.

2. Объект налогообложения. Виды доходов от источников в Российской Фе-

дерации. Виды доходов от источников за пределами Российской Федерации. До-

ходы, освобождаемые от налогообложения.

3. Налоговая база. Определение налоговой базы при получении доходов в нату-

ральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вы-

четы. Профессиональные налоговые вычеты. Инвестиционные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков.

4. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые агенты. Особенности исчисления налога отдельными категориями лиц. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налого-

плательщиками. Значение налоговой декларации. Форма налоговой декларации. Ос-

нования, порядок и сроки представления налоговой декларации.

5. Порядок возврата налога.

Практическое задание

1. Физическое лицо прибыло на территорию РФ по отметкам визового кон-

троля 15 августа 2014 г., работает по трудовому договору с 1 сентября 2014 г. по

1 мая 2015 г., выехало за пределы РФ 2 мая 2015 года.

Определите статус налогоплательщика в соответствии с гл. 23 НК РФ в

2014 и 2015 годах.

2. Дом находится в долевой собственности трех собственников в долях 1/3 на каждого участника.

56

А. Собственники продали дом по одному договору купли-продажи, доля каж-

дого составила 1/3, стоимость составила 6 млн руб., срок владения – 2 года.

В каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи в отношении каждого из собственников?

Б. Один из собственников продал 1/3 доли за 2 млн руб., выделив долю в натуре, срок владения – 2 года, остальные два собственника, продали свои доли по одному договору за 4 млн руб., срок владения – 2 года.

В каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи дома каждому из собственников?

3. Родитель приобрел совместно с несовершеннолетним квартиру стоимостью

4 млн руб., по ½ доли на каждого, и обратился в инспекцию за получением иму-

щественного налогового вычета от приобретения квартиры в отношении своей доли и доли ребенка. В каком размере будет предоставлен вычет родителю? По достижении совершеннолетия лицо приобрело в индивидуальную собственность квартиру стоимостью 2,5 млн руб. и обратилось в инспекцию за получением налогового вычета, но налоговые органы отказали в предоставлении вычета,

обосновав отказ п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Оцените действия налогового органа.

4. Мать продала дочери двухкомнатную квартиру по договору купли-

продажи по рыночной стоимости в размере 4 млн руб. (цена соответствует той,

что сложилась на рынке). Когда дочь обратилась за предоставлением имуще-

ственного налогового вычета в налоговую инспекцию, последняя отказала в пра-

ве на вычет, обосновав отказ п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Оцените действия налогового органа.

5.Налоговый резидент Сергей Петрович Иванов заключил трудовой договор

сООО «Спектр». Ежемесячно, согласно условиям трудового договора, бухгал-

терия начисляет работнику заработную плату в размере 40 тыс. рублей. Из этой суммы бухгалтерия ежемесячно удерживает и перечисляет в бюджет налог. Сер-

гей Петрович Иванов имеет сына в возрасте 17 лет, и двух дочерей по 8 и 10 лет соответственно. В отчетном году работник заплатил за лечение своего сына 150

тыс. рублей. Медицинское учреждение имеет лицензию, лечение является доро-

57

гостоящим видом лечения. Сергей Петрович Иванов обучается по заочной фор-

ме обучения в университете, который имеет лицензию, заплатил за свое обуче-

ние в отчетном году 130 тыс. рублей. В текущем году работник впервые приоб-

рел квартиру стоимостью 3 млн руб. (квартира приобретена в единоличную соб-

ственность), за вычетом к работодателю он не обращался, продал машину со сроком владения 4 года за 4 млн рублей.

Определите сумму налога на доходы физических лиц, которую удержит у налого-

плательщика налоговый агент за налоговый период? Имеет ли право налогоплатель-

щик на налоговые вычеты, если имеет право, то на какие и в каком размере? Имеет ли право налогоплательщик на возврат сумм налога, если имеет право, то в каком размере? Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика 3-НДФЛ

(данные ИНН, КПП, ОКТМО, адреса и т.д. заполняете сами).

Контрольные вопросы

1. Понятие, признаки и функции налогов. Отличительные признаки налога,

сбора, пошлины.

2. Система налогов и сборов Российской Федерации: понятие, структура.

Классификация налогов и сборов.

3.Понятие налогового режима. Виды налоговых режимов.

4.Понятие и значение налоговой модели. Элементы налоговой модели.

5.Установление и введение налогов и сборов: понятие, общая характеристика.

6.Налоговое право: понятие, предмет, метод.

7.Соотношение налогового права с другими отраслями, подотраслями и ин-

ститутами права.

8.Основные начала законодательства о налогах и сборах (принципы налогового права).

9.Нормы налогового права. Понятие и виды. Действие норм налогового пра-

ва в пространстве, по кругу лиц, во времени.

10.Понятие налогового правоотношения, его элементы.

11.Юридические факты в налоговом праве: понятие, значение, виды.

12.Источники налогового права: понятие и виды.

58

13. Понятие налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента.

Резиденты и нерезиденты.

14.Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

15.Представительство в налоговых правоотношениях: понятие, виды, общая характеристика.

16.Обжалование актов (решений) налоговых и иных органов, действий и без-

действия их должностных лиц.

17.Понятие и система налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.

18.Понятие и система таможенных органов. Права и обязанности таможен-

ных органов в сфере налогообложения.

19. Понятие и система финансовых органов. Полномочия финансовых орга-

нов в сфере налогообложения.

20.Полномочия органов внутренних дел в сфере налогов и сборов.

21.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Возникновение, из-

менение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора. Момент испол-

нения обязанности по уплате налога.

22.Понятие и формы изменения срока уплаты налога, сбора.

23.Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

24.Взыскание налога, сбора, пени и штрафа. Внесудебный и судебный поря-

док взыскания.

25.Понятие и порядок зачёта и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.

26.Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля. Органы,

осуществляющие налоговый контроль.

27. Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на налого-

вый учёт и снятия с налогового учёта.

28.Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): структура номера и его значение. Основания для изменения ИНН и признания его недействительным. Код причины постановки на налоговый учёт (КПП): структура номера и его значение.

29.Налоговые проверки: понятие и виды, общая характеристика.

59

30.Налоговая декларация и её значение для налогового контроля. Форма налоговой декларации. Обязанность подачи и внесение изменений в налоговую декларацию.

31.Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.

32.Место ответственности за налоговые правонарушения в системе нарушений законодательства о налогах и сборах.

33.Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

34.Понятие и юридический состав налогового правонарушения.

35.Налоговые санкции: понятие, виды, порядок и давность взыскания.

36.Виды налоговых правонарушений.

37.Понятие, виды и значение косвенных налогов.

38.Налог на добавленную стоимость.

39.Акцизы.

40.Налог на доходы физических лиц.

41.Налог на прибыль организаций.

42.Налог на добычу полезных ископаемых.

43.Водный налог.

44.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Общая характеристика. Плательщики сборов.

45.Государственная пошлина.

46.Налог на имущество организаций.

47.Транспортный налог.

48.Налог на игорный бизнес.

49.Налог на имущество физических лиц.

50.Земельный налог.

51.Понятие и виды специальных налоговых режимов. Общая характеристика

изначение специальных налоговых режимов.

52.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

53.Упрощённая система налогообложения.

54.Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

60

55.Патентная система налогообложения.

56.Особенности налогообложения в особых экономических зонах.

Методические указания по выполнению аудиторной контрольной работы для студентов

3-го, 4-го, 5-го курсов заочной и сокращенной форм обучения

Студенты заочной и сокращенной форм обучения по направлению подготовки бакалавров 030900.62, 40.03.01 «Юриспруденция» выполняют аудиторную контрольную работу по дисциплине «Налоговое право», что является важной составной частью учебного процесса.

Задание предусматривает письменное выполнение задач по одному из предложенных вариантов. Выбор варианта осуществляется по первой букве фамилии студента. Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы от «А» до «М», выполняют работу по первому варианту, от «Н» до «Я» – по второму варианту. Работы, выполненные с нарушением указанного порядка, проверяться не будут.

Выполнению аудиторной контрольной работы должно предшествовать внимательное изучение всей рекомендуемой литературы и нормативных правовых актов. Аудиторная контрольная работа должна выполняться на основе актуальных актов налогового законодательства, в связи с чем студентам необходимо следить за изменениями в законодательстве.

Для выполнения аудиторной контрольной работы студенты должны иметь при себе пустые бланки налоговой декларации 3-НДФЛ для их заполнения.

При решении задачи студент должен ответить на все постановленные в ней вопросы, сделать соответствующие расчеты и приложить налоговую декларацию с решением задачи.

Налоговая декларация должна быть заполнена за год, предшествующий году выполнения работы (например, если работа выполняется в 2015 г., налоговая декларация заполняется за 2014 г. по действовавшей для 2014 г. форме и действовавшим в 2014 г. показателям).

Налоговая декларация заполняется строго в соответствии с порядком, установленным приказом ФНС России. Все необходимые реквизиты, отсутствующие в условии задачи (адрес, ИНН, КПП, коды ОКАТО и т.д.) заполняются студентом на его усмотрение, но должны быть правдоподобными (в отношении себя данные можно не указывать).

Заполнить налоговую декларацию можно с помощью программы, бесплатно распространяемой на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

При заполнении налоговой декларации не следует прилагать незаполненные