3881

21

Раздел 2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые и ввозимые на территорию РФ (косвенные налоги)

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

1.О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в действ. ред.) // СЗ РФ. 2012. № 3. Ст. 417.

2.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ // Российская газета. 2014. 29 декабря.

3.О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость : постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33 // Вестник ВАС РФ. 2014 г. № 7.

4.Комментарий (постатейный) к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации. – М. : СТАТУС-КВО 97, 2014.

Тема 2.2. Акцизы

1.О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в действ. ред.) // СЗ РФ. 2012. № 3. Ст. 417.

2.Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 14.06.2011 г. № ММВ-7-3/369@ (в действ. ред.) // Российская газета. 2011. 6 июля.

3.Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 10.11.2014 г. № ММВ-7-3/574@ // Российская газета. 2014. 30 декабря.

4.Комментарий (постатейный) к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации. – М. : СТАТУС-КВО 97, 2014.

22

Раздел 3. Налоги на прибыль, доходы

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

1.О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае : закон Хабаровского края от 10.11.2005 г. № 308 (в действ. ред.) // Собрание законодательства Хабаровского края. 2005. № 11.

2.Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Угольная компания «Кузбассразрезуголь» на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 и пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 г. № 1216-О // Официально не опубликовано.

3.Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации : информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 3.

4.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@ // Российская газета. 2014. 30 декабря.

Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц

1.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 24.12.2014 г. № ММВ-7- 11/671@ // www.pravo.gov.ru (дата обращения 03.02.2015).

2.По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Анкина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой : постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. 2008. № 12. Ст. 1183.

23

Раздел 4. Налоги на имущество

Тема 4.1. Региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес,

транспортный налог)

1.О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае : закон Хабаровского края от 10.11.2005 г. № 308 (в действ. ред.) // Собрание законодательства Хабаровского края. 2005. № 11.

2.Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895 (в действ. ред.) // Российская газета. 2011.16 декабря.

3.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28.12.2011 г. № ММВ-7-3/985@ (в действ. ред.) // Российская газета. 2012. 15 февраля.

4.Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ (в действ. ред.) // Российская газета. 2012. 13 июля.

Тема 4.2. Местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

1.Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск» : решение Хабаровской городской думы от 23.11.2004 г.

№571 (в действ. ред.) // Сборник нормативных актов администрации г. Хабаровска и Хабаровской городской думы. 2004. № 11.

2.Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@ // Российская газета. 2011. 16 декабря.

3.Зрелов А. Налог на имущество физических лиц : парад коллизий / А. Зрелов // Налоговый вестник. 2014. № 12.

24

Раздел 5. Платежи за пользование природными ресурсами

Тема 5.1. Налог на добычу полезных ископаемых

1.Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 16.12.2011 г. № ММВ-7-3/928@ (в действ. ред.) // Российская газета. 2012. 8 марта.

2.Налог на добычу полезных ископаемых : правовое регулирование, судебная практика, сложные вопросы / под ред А. В. Брызгалина. – Екатеринбург : Омега-Л, 2011.

Тема 5.2. Водный налог

1.Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения : приказ Минфина РФ от 03.03.2005 г. № 29н (в действ. ред.) // Российская газета. 2005. 31 марта.

2.О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов : постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 г. № 45 // Вестник ВАС. 2007. № 10.

Тема 5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.О перечне градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов : постановление Правительства РФ от 03.09.2004 г. № 452 // СЗ РФ. 2004. 13 сентября.

2.Об утверждении формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/108@ (в действ. ред.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. № 15.

3.Об утверждении формы сведений о выданных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/111@ (в действ. ред.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. № 13.

25

Раздел 6. Государственная пошлина

Тема 6.1. Государственная пошлина

1.О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах : постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 г. № 46 // www.arbitr.ru. (дата обращения 23.07.2014).

2.Шулева Г. Г. Государственная пошлина : официальные разъяснения и судебная практика / Г. Г. Шулева // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2014. № 8.

Раздел 7. Специальные налоговые режимы

Тема 7.1. Налоги, сборы на совокупный доход

1.О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае : закон Хабаровского края от 10.11.2005 г. № 308 (в действ. ред.) // Собрание законодательства Хабаровского края. 2005. № 11.

2.Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск» : решение Хабаровской городской думы от 23.11.2004 г.

№571 (в действ. ред.) // Сборник нормативных актов администрации г. Хабаровска и Хабаровской городской думы. 2004. № 11.

3.Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде : приказ Федеральной налоговой службы от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@ // Российская газета. 2012. 28 марта.

4.Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения : приказ Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н // Российская газета. 2012. 28 декабря.

5.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемо-

26

му в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме : приказ Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@ // Российская газета. 2014. 17 декабря.

6. Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28.07.2014 г. № ММВ-7-3/384@ // Российская газета. 2014. 17 декабря.

Тема 7.2. Налогообложение в особых экономических зонах, при реализации региональных инвестиционных проектов, при выполнении соглашений о разделе продукции

1.Об особых экономических зонах в Российской Федерации : федер. закон от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ (в действ. ред.) // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. II). Ст. 3127.

2.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения (в действ. ред.) : приказ Минфина РФ от 07.04.2006 г. № 55н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. № 18.

3.Об утверждении Порядка ведения реестра участников региональных инвестиционных проектов и состава сведений, содержащихся в реестре : приказ Федеральной налоговой службы РФ от 23.06.2014 г. № ММВ-7-3/328@ // Российская газета. 2014. 22 августа.

4.Кириллова Т. В. Особые экономические зоны в Российской Федерации / Т. В. Кириллова // Современная наука : Актуальные проблемы теории и практики. 2014. № 12.

5.Кучинская А. В. Условия создания особых экономических зон и определения прилегающей к особым экономическим зонам территории в Российской Федерации / А. В. Кучинская, С. А. Липски // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2014. № 3.

27

Методические указания и планы семинарских занятий для студентов 4-го курса очной формы обучения

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

Изучение дисциплины «Налоговое право» призвано дать студентам обобщенные и системные знания в этой сфере. Семинарские занятия посвящены таким разделам, как общие положения налогового права; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые и ввозимые на территорию РФ (косвенные налоги); налоги на прибыль, доходы; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, специальные налоговые режимы.

При подготовке к семинарским занятиям студентам необходимо уяснить все вопросы темы, указанные в плане занятия, внимательно изучить рекомендованные нормативные правовые акты и литературу, сделать выписки по каждому вопросу семинарского занятия, которыми можно будет воспользоваться при ответе.

На семинаре студенты должны иметь тексты нормативных правовых актов, относящихся к соответствующей теме занятия, либо выписки из этих нормативных актов. Невыполнение этого требования может быть расценено как неготовность к занятию. Преподаватель может дополнительно указать студентам нормативные правовые акты, текст которых необходим для подготовки к семинарскому занятию.

При подготовке к семинарским занятиям следует помнить о том, что налоговое право является быстро изменяющейся подотраслью финансового права, поэтому в планах семинарских занятий могут содержаться указания на нормативные правовые акты, которые уже отменены. Несмотря на это, семинарские занятия всегда должны проводиться с изучением актуальных актов финансового законодательства, в связи с чем студентам необходимо следить за изменениями в законодательстве и изучать дисциплину с учетом таких изменений.

Для лучшего уяснения смысла налогово-правового регулирования студентам рекомендуется изучение научных статей, публикуемых в научных журналах.

Добросовестная подготовка к семинарским занятиям и активное участие в их проведении являются обязательным элементом образовательного процесса и служат залогом получения необходимой квалификации, а также своевременной

28

и успешной сдачи экзамена по дисциплине «Налоговое право».

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Раздел 1. Общие положения налогового права

Тема 1.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

План

1.Понятие двойного налогообложения по российскому и зарубежному законодательству.

2.Особенности обложения одинаковых объектов налогом в Российской Федерации и в иностранном государстве. Соглашения об избежании двойного налогообложения.

3.Особенности обложения одинаковых объектов разными налогами в Российской Федерации. Соотнесение двойного налогообложения с принципом однократности. Анализ российской судебной практики по вопросу о двойном налогообложении в отношении одинаковых объектов, облагаемых разными налогами.

4.Роль судебной практики, писем Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ в налоговых правоотношениях.

Практическое задание

1.Укажите, с какого момента подлежат введению следующие федеральные (региональные) законы (при решении задачи год опубликования закона совпадает с годом изучения студентами дисциплины «Налоговое право»):

– федеральный закон опубликован 15 декабря, вводит новый налог;

– федеральный закон опубликован 2 ноября, вводит новый налог;

– федеральный закон вносит изменения в главу 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 3 ноября;

– федеральный закон вносит изменения в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 августа;

– федеральный закон вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 сентября;

– закон субъекта РФ опубликован 25 декабря, вводит новый налог.

2.Законом субъекта города федерального значения опубликован закон о введении местного сбора с владельцев собак с 1 декабря 2014 г. и вступил в силу с 1 января 2015 г., оцените правомерность ситуации.

3.В пункте 4 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (закон опубликован 30 ноября 2014 г.) предусмотрено, что торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации может быть введен в городах федерального значения Москве, СанктПетербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года.

Оцените, соответствует порядок вступления в силу Закона статье 5

29

Налогового кодекса РФ.

4.Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (закон опубликован 1 декабря 2014 г.) были увеличены сроки владения имуществом с 3 до 5 лет для получения права на освобождение от налога на доходы физических лиц при продаже имущества, за исключением имущества, которое получено в порядке наследования, дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ; получено налогоплательщиком в результате приватизации; получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (в вышеперечисленных случаях срок остался 3 года).

У налогоплательщика срок владения недвижимым имуществом, приобретенным в соответствии с договором купли-продажи и зарегистрированным в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, составил 3 года, затем налогоплательщик продал данное имущество, дата регистрации договора купли-продажи – 15 января 2016 года.

При решении задачи, ответьте на следующие вопросы:

– с какого момента будут действовать нормы, увеличивающие срок владения имуществом;

– будет ли у данного налогоплательщика право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц на 15 января 2016 г., должен ли он 1 января 2017 г. подать налоговую декларацию?

5.Абзацем 1 пункта 3 статьи 6 регионального Закона Сахалинской области № 377 «О транспортном налоге» было предусмотрено, что от уплаты налога в полном объеме освобождаются, в частности, инвалиды I и II и групп, инвалиды с детства. При этом льгота предоставляется физическому лицу по одному автотранспортному средству – легковому автомобилю, либо мотоциклу, либо мотороллеру, либо мотоколяске, вне зависимости от наличия у него более одного основания освобождения от уплаты налога, при условии самостоятельного управления данным транспортным средством или в случае управления данным транспортным средством его супругой (ее супругом).

30

Оцените данную норму на предмет соответствия налоговому законодательству.

Тема 1.2. Налоговое правоотношение. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

План

1.Понятие презумпции добросовестности (добропорядочности). Презумпция невиновности.

2.Злоупотребление правом и оптимизация в налоговых правоотношениях: понятие, их соотношение. Офшоры как способ оптимизации налогообложения.

3.Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами при определении момента исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: анализ судебной практики, писем.

4.Взыскание налогов (сборов), пеней, штрафов : анализ судебной практики, писем.

5.Зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм: анализ судебной практики, писем.

Практическое задание

1.Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, просрочка исполнения обязанности составила 365 дней, сумма задолженности составила 1500 руб., ставка рефинансирования Центрального банка, действовавшая на тот период, составила 8,25 %.

Определите, какой будет размер пени, начисленный налоговыми органами.

2.Налогоплательщик – физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не уплатил земельный налог 1 октября 2011 г. в размере 2500 руб., налоговым органом было направлено требование об уплате налога налогоплательщику заказным письмом 2 декабря 2011 г. с указанием срока уплаты до 16 декабря 2011 г., никаких других задолженностей у налогоплательщика не имеется. Налоговый орган 25 января 2015 г. обратился в суд общей юрисдикции за взысканием налога, пени.

Оцените действия налогового органа.

3.У налогоплательщика, являющегося индивидуальным предпринимателем, возникла задолженность по уплате налога на добавленную стоимость за 2-й квартал, налогоплательщику было направлено требование об уплате 18 октября 2014 г. заказным письмом. В требовании было предложено уплатить налог до 25 октября 2014 г., решение о взыскании налога со счета было вынесено 27 октября 2014 года.