62

При предъявлении векселя к оплате физическим лицом ему необходимо представить следующие документы.

Пакет документов физического лица при предъявлении векселя к оплате:

1)заявление на оплату векселей;

2)документ, удостоверяющий личность;

3)свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе;

4)страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

5)нотариально удостоверенную доверенность (или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной) на право предъявления векселя к платежу (в случае передачи полномочий).

При предъявлении векселя к платежу юридическим лицом необходимо представить в банк:

1)заявление на погашение векселя;

2)документ, удостоверяющий личность;

3)карточки образцов подписей и оттиска печати (или её нотариально заверенной копии);

4)устав;

5)свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц;

6)доверенность, выданную векселедержателем на уполномоченное лицо. Передача векселя клиентом банку оформляется актом приёма-передачи

векселя. При предъявлении векселя к платежу вексель передаётся банку для проведения экспертизы подлинности векселя. Экспертиза должна быть проведена в такой срок, чтобы у векселедержателя оставалось достаточно времени для совершения протеста. Векселедержатель имеет право присутствовать при проведении экспертизы, но не имеет права требовать сведений о деталях и методике её проведения. При проведении экспертизы коммерческие банки осуществляют проверку:

-подлинности векселей;

-правильности последовательного ряда индоссаментов (подлинность подписей индоссантов не проверяется), а также наличия подписей и печатей индоссантов;

-правильности оформления векселя (правильность и порядок заполнения всех реквизитов векселя).

Экспертиза векселей производится экспертной комиссией, назначаемой приказом по банку. Результаты экспертизы оформляются решением экспертной комиссии по проверке подлинности векселя. По векселям, прошедшим полную

63

проверку, банк осуществляет платёж по реквизитам векселедержателя, как правило, безналичным порядком

После перечисления денежных средств по векселю, производится перечёркивание лицевой стороны векселя, проставление надписи «Погашен» и даты оплаты. Ответственный сотрудник также ставит свою подпись.

Порядок организации учёта собственных векселей в кредитных организациях

Порядок проведения и учёт векселей, выпущенных банком, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П и внутренними Положениями о выпуске, обращении и погашении простых векселей в конкретной кредитной организации.

Учёт выпущенных банком векселей осуществляется с использованием

следующих счетов:

52301 − 52307 – «Выпущенные векселя» в зависимости от срока обращения и учитываются по номинальной стоимости;

52406 – « Векселя к исполнению»; 52501 – «Обязательства по процентам по выпущенные векселям»;

52503 – «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»; 90701 – «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»

90704 – «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

Указанные счета предназначены для учёта операций, связанных с выпуском

векселей; обязательств, закреплённых выпущенными векселями; операций,

связанных с погашением векселей и закреплённых ими обязательств.

Аналитический учёт ведётся по каждому векселю.

Отражение в учёте выпущенных векселей производится:

-не ранее поступления оплаты за вексель;

-при наличии документов, подтверждающих волеизъявление сторон о выпуске и передаче векселя (договоров, актов, соглашений и т.п.).

Векселя сроком «на определённый день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя), «по предъявлении, но не ранее определённой даты» учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения на момент их составления (таблица 2).

64

Таблица 2 – Учёт собственных векселей в зависимости от срока платежа

65

Выпущенные банком векселя с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учёту обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению на счёт 52406. Перенос на данные счёта осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения векселя.

Начисленные в период обращения процентные (дисконтные) обязательства в учёте отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчётного месяца. При начислении обязательств по процентам в расчёт принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчёта 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчёта 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения векселя и отражаются в бухгалтерском учёте в соответствии с требованиями приложения 3 к Положению ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П. В балансе за последний рабочий день отчётного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчётный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе каждого векселя.

При проведении операций с процентными собственными векселями составляются следующие проводки:

1. Поступление денежных средств в оплату более одного векселя: Д-т 301, 303,202, банковский счёт − на сумму номинальной стоимости К-т 47422 банковского векселя.

Учёт ведётся на одном лицевом счёте по всем операциям, связанным с выпущенными векселями.

66

Д-т 47422 − номинальная стоимость выпущенных векселей.

К-т 52301-52307

Учёт ведётся на лицевых счетах в разрезе каждого векселя по срокам

погашения.

Учтённые на внебалансовом счёте 90701 бланки собственных векселей в

условной оценке один бланк – один рубль списываются следующей проводкой:

Д-т 99999

К-т 90701

2. Поступление денежных средств в оплату одного векселя:

Д-т 301,303, 202, банковский счёт − номинальная стоимость векселя

К-т 52301−52307

3. Начисление расходов в виде процентов:

Д-т 70606 символ 21804 − на сумму процентов, начисленных в течение

К-т 52501 срока обращения векселей

Начисление расходов в виде процентов, производится в последний рабочий

день каждого месяца за весь отчётный месяц.

Расчёт расходов в виде процентов производится со дня, следующего за днём

выпуска векселя по день его погашения включительно.

Аналитический учёт по счёту 52501 ведётся в разрезе каждого векселя.

4. Погашение векселей:

4.1. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения векселя, осуществляется перенос его номинальной стоимости и начисленных процентов на счёт 52406 « Обязательства по выпущенным векселям к

исполнению» следующими проводками:

Д-т 52301−52307 − на номинальную стоимость векселя, с истекшим К-т 52406 сроком погашения

Учёт ведётся на лицевых счетах в разрезе каждого векселя.

Д-т 52501 − перенос суммы учтённых процентов, начисленных по К-т 52406 итогам каждого календарного месяца, подлежащих выплате сверх

номинальной стоимости.

Д-т 70606 символ 21804 – на сумму доначисленных процентов за К-т 52406 текущий месяц по дате погашения

67

4.2. В день предъявления к погашению вексель подлежит учёту на внебалансовом счёте 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:

Д-т 90704 − на номинальную сумму векселей

К-т 99999

4.3. В день погашения векселя совершаются следующие проводки:

Д-т 99999

К-т 90704

Списывается с внебалансового учёта номинальная стоимость предъявленного к

погашению векселя.

Одновременно с балансовых счетов производится перечисление (уплата)

денежных средств за погашение векселя:

Д-т 52406

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц.

4.4.При досрочном погашение и выплате по векселям в день предъявления:

-на сумму процентов, начисленных за текущий календарный месяц по дате выплаты:

Д-т 0606 символ 21804

К-т 52501;

-на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению:

Д-т 52301−52307

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц;

- на сумму начисленных процентов за период обращения векселя:

Д-т 52501

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц.

4.5. При предъявлении векселя к досрочному погашению, но не оплате в день предъявления:

68

-на сумму доначисленных процентов за текущий календарный месяц по дате выплаты:

Д-т 70606 символ 21804

К-т 52501

-на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению:

Д-т 52301−52307

К-т 52406

- на сумму начисленных процентов за период обращения векселя:

Д-т 52501

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц;

- на сумму погашения номинальной стоимости векселя:

Д-т 52406

К-т 301, 303,банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц.

4.6. При неоплате векселя «по предъявлении» в день предъявления,

невыплаченные суммы в конце дня переносятся на счёт 52406, открытый по

каждому векселю.

Бухгалтерский учёт собственных дисконтных векселей Поступление денежных средств в оплату более одного векселя:

- на общую сумму размещения векселей :

Д-т 301,303,банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц К-т 47422;

- на цену размещения каждого векселя :

Д-т 47422 К-т 52301-52307;

- на сумму дисконта по каждому векселю :

Д-т 52503 К-т 52301-52307.

По счёту 52503 учёт ведётся на одном лицевом счёте в разрезе каждого дисконтного векселя.

Поступление денежных средств в оплату одного векселя:

69

Д-т 301,303, 202, банковский счёт − на номинальную стоимость векселя;

К-т 52301−52307; - на сумму дисконта по векселю:

Д-т 52503 К-т 52301 − 52307.

При предъявлении векселя к погашению по сроку, если погашение не осуществляется в день предъявления:

- внебалансовый учёт векселя, принятого к погашению, по номинальной стоимости:

Д-т 90704 К-т 99999;

-начисление и списание дисконта за текущий месяц по дате погашения:

Д-т 70606 символ 21804

К-т 52503.

Погашение векселя:

-списание с внебалансового учёта номинальной стоимости в день погашения:

Д-т 99999

К-т 90704 и одновременно - перечисление суммы по погашенному векселю:

Д-т 52301 − 52307

К-т 301, 303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц. При принятии векселя к досрочному погашению, но не оплате в день предъявления, невыплаченные суммы в конце рабочего дня переносятся на счёт

52406, открытый по каждому векселю.

При этом совершаются следующие проводки:

- внебалансовый учёт векселя, принятого к погашению, по номинальной стоимости:

Д-т 90704 К-т 99999;

-списание суммы дисконта, начисленного за текущий календарный месяц по дате погашения:

Д-т 70606 символ 21804 К-т 52503;

-на сумму уменьшения дисконта в связи с досрочным погашением:

Д-т 52301–52307 К-т 52503;

70

-на сумму подлежащую выплате при досрочном погашении векселя:

Д-т 52301–52307 К-т 52406.

Погашение векселя:

-списание с балансового учёта номинальной стоимости в день погашения:

Д-т 99999

К-т 90704 и одновременно - перечисление суммы по погашенному векселю:

Д-т 52406.

К-т 301, 303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц. Начисление и списание дисконта на расходы:

Д-т 70606 символ 21804 – на сумму дисконта, начисленного в течение К-т 52503. срока обращения векселей

Списание дисконта на расходы банка производится в последний рабочий день каждого месяца за весь отчётный месяц, а в части доначисленного за текущий месяц – в день, предусмотренный для их уплаты при погашении.

Расчёт расхода в виде дисконта производится со дня, следующего за днём выпуска векселя, по день его погашения включительно.

По счёту 52503 учёт ведётся в разрезе каждого векселя.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Назовите цели проведения операций, связанных с эмиссией депозитных и сберегательных сертификатов.

2.Перечислите обязательные реквизиты бланка сертификата.

3.Какие документы предоставляются в регистрирующий орган для регистрации условий выпуска депозитных и сберегательных сертификатов?

4.Каков порядок денежных расчётов по сертификатам?

5.В каких случаях осуществляется аннулирование государственной регистрации условий выпуска сертификатов?

6.Какие существуют отличия сертификатов от банковских векселей и банковских облигаций?

7.Каков порядок оформления цессии при передаче сертификатов новому владельцу?

8.Раскройте порядок выплаты процентов по сертификату в случае его досрочного предъявления к погашению.