5114

131

основного обязательства, если стоимость предмета залога существенно снизилась или предмет залога утрачен не по вине банка.

5.Банк может сохранять предмет залога до полного исполнения залогодателем основного обязательства и возвратить предмет залога при условии полного исполнения залогодателем основного обязательства.

6.В случае если сумма, вырученная от реализации предмета залога и оставшаяся после удовлетворения всех требований банка по основному обязательству, превышает размер обеспеченного предметом залога основного обязательства, банк обязан возвратить разницу залогодателю.

4.3.Основные операции, выполняемые коммерческими банками с векселями

сторонних эмитентов

Операции, при которых векселя представляются в банк их держателями для того, чтобы банк получил по ним от векселедателей платежи и передал держателя, называются комиссионными.

К комиссионным можно отнести также операции банков по поручительству и акцептованию векселей, так как за эти услуги банк взыскивает определённую комиссию, а вышеназванные операции можно назвать посредническими в вексельном обращении.

Комиссионные операции проводятся банком в форме:

–инкассирования векселей;

–домициляции векселей;

–авалирования векселей;

–форфетирование векселей.

Инкассирование векселей банком

Это операция, в которой банк выполняет поручение векселедержателя по

получению платежа по векселю в установленный срок. Приём векселей на инкассо следует строго отличать от учёта. В то время как при учёте банк подвержен определённому риску, при инкассировании банк принимает лишь поручение получить при наступлении срока платёж. Если платежа не последовало, вексель возвращается кредитору, но с протестом в неплатеже. Следовательно, банк отвечает за последствия, возникшие вследствие упущения протеста.

Векселедержатель, дающий банку поручение, называется комитентом, банк, выполняющий поручение, − комиссионером, вознаграждение за действия банка − комиссией.

132

Сдача векселей в банк очень удобна для векселедержателя. Удобства этой операции сводятся к следующему:

–банки, имея широкую сеть своих филиалов и корреспондентов, могут выполнить роль посредников между сторонами по векселю наиболее дёшево, надёжно и быстро;

–передавая вексель на комиссию в банк, векселедержатель избавляется от необходимости следить за сроками векселей, предъявлять их к платежу или протесту, знать и выполнять все формальности, нужные для совершения этих актов; всё это проделывает за него банк;

–при наличии в банке расчётного счёта комитент выигрывает на том, что полученные суммы банк немедленно зачисляет на счёт комитента: если же платёж пересылался векселедержателю, последний не смог бы воспользоваться деньгами всё это время, которое бы потребовалось на пересылку денег.

Представляя существенное значение для векселедержателей, операции по инкассированию векселей выгодны и для банка. Во-первых, несмотря на то, что в каждом отдельном случае банком взимается незначительное вознаграждение, в общей сложности эти операции дают банку значительную прибыль. Во-вторых, получая от этих операций значительную прибыль, банк совсем не вкладывает в них собственные средства и, следовательно, не несёт никакого риска. В-третьих, банк привлекает в свой оборот крупные суммы, получаемые им от векселедателей и плательщиков. Большинство же комитентов имеют в банках, которым они делают поручения, расчётные счета, поэтому большая часть денег, получаемых по инкассовым операциям, оседает на счетах и поступает таким образом в оборотные средства банка.

В случае если векселедержатель поручает банку получение платежа по принадлежащим ему векселям, то между сторонами заключается договор инкассо, который содержит:

Наименование комитента и его реквизиты. Количество векселей и их общую сумму.

Указание, что векселя представляются для получения по ним платежа, а в случае надобности и совершения протеста.

Распоряжение валютой векселя после её получения (например, зачислить на расчётный счёт).

Обязательства банка совершать все необходимые для получения платежа действия.

Принимая векселя на инкассо, банк берёт на себя обязательства отослать векселя по месту нахождения плательщика, получить причитающийся по ним платёж и поступить с ним так, как распорядился клиент. В обязанности банка также входит

133

уведомление плательщика о наступлении срока платежа по векселю, а в случае неполучения платежа по векселю банк должен своевременно представить его к протесту, опротестованные или неоплаченные векселя возвратить клиенту.

Для того чтобы банк мог выполнить вышеперечисленные действия, векселедержатель на векселях, сдаваемых на комиссию, ставит препоручительный индоссамент, путём введения надписи «На инкассо ….(наименование банка)». При принятии векселей на инкассо уполномоченный сотрудник банка сверяет их с данными договора инкассо и проверяет векселя на предмет правильности составления. Передача векселей осуществляется по акту приёма-передачи. Также сотрудник банка должен проверить факт выдачи векселя и отсутствия судебных постановлений о признании векселя утерянным (похищенным).

После поступления денежных средств в оплату предъявленных к погашению векселей, банк перечисляет их по реквизитам клиента, указанным в договоре. За предъявления векселей к платежу банк удерживает комиссионное вознаграждение из полученной суммы по векселю, а также удерживает сумму расходов по пересылке векселя векселедателю.

Пересылка векселя и сопроводительных документов осуществляется Фельдъегерской службой РФ, Спецсвязью РФ либо непосредственным предъявлением векселя уполномоченным сотрудником банка к оплате векселедателю.

При отказе плательщика оплатить предъявленные векселя банк их опротестовывает и возвращает векселя клиенту, при этом клиент обязан возместить банку расходы, связанные с принятием векселей на инкассо.

Домициляция векселей

Операции по оплате банками по поручению и за счёт векселедателей предъявляемых банкам к платежу векселей, в которых банки назначены в качестве особых плательщиков, называются домицилированием векселей. Внешним признаком домицилированного векселя служит указание места платежа (полное наименование и местонахождение банка-домицилянта). Выступая в качестве домицилянта, банк по поручению векселедержателей или трассантов производит платежи по векселям в установленный срок.

В отличие от инкассовой операции банк в этом случае является не получателем платежа, а плательщиком. Как домицилянт банк не несёт никакого риска, поскольку оплачивает вексель только в том случае, если на счёте должника по данному векселю есть необходимая сумма. В противном случае он отказывает в платеже, а вексель протестуется обычным порядком.

134

Согласно рекомендациям ЦБ РФ по использованию векселей в хозяйственном обороте, оплата векселей должна производиться либо с расчётного счёта, либо с отдельного счёта, открытого для оплаты векселей, на который должник в предварительном порядке перечисляет необходимую для погашения своих обязательств сумму.

На практике в настоящее время оплата векселей производится только с расчётного счёта, так как ни с какого другого счёта текущие платежи производиться не должны.

Авалирование векселей банками

Аваль – это вексельное поручительство, в силу которого лицо (авалист), оформившее его на векселе, принимает на себя ответственность за выполнение обязательств лиц, подписавших вексель.

Для оформления аваля важно знать:

1)аваль может быть предоставлен на часть вексельной суммы;

2)может быть оформлен на лицевой стороне векселя посредством одной надписи авалиста;

3)авалист должен указать, за кого он проставляет аваль, в противном случае будет признано, что аваль даётся за векселедателя;

4)аваль может быть оформлен на аллонже или отдельном листе, в последнем случае обязательно указание места выдачи аваля.

Юридическое лицо может обратиться в банк с просьбой рассмотреть возможность проставления аваля на векселях, по которым он является плательщиком.

Банковский аваль повышает привлекательность векселей для контрагента предприятия, который, в свою очередь может рассчитаться этими же векселями со своими партнёрами. Процедура получения предприятием аваля предусматривает проверку банком надёжности заёмщика. Благодаря этому, организация, принимающая вексель, может рассчитывать, что платёжеспособность векселедателя проверена.

Предприятия, получающие поручительство, добиваются экономии денежных средств, так как проценты при авалировании векселей значительно ниже, чем по кредиту.

Процедура включает в себя:

1)принятие решения о возможности авалирования векселей;

2)оформление документов;

3)сопровождение сделки.

1. Клиенту, обратившемуся в банк с просьбой рассмотреть возможность проставления аваля на векселях, по которым он является плательщиком,

135

сообщаются тарифы, порядок проведения сделки, порядок уплаты вознаграждения. Ответственный сотрудник банка по проведению операций с ценными бумагами принимает заявку от клиента на проставление аваля и выдаёт ему список документов, необходимых для предоставления в банк для получения кредита. Когда весь пакет документов предоставлен клиентом, сотрудник банка передаёт его сотруднику кредитного подразделения для заключения о целесообразности авалирования. На основании данных документов Кредитным комитетом банка принимается решение. Если Кредитный комитет в результате проверки финансового состояния клиента посчитает нецелесообразным проставлять аваль на векселях клиента, сотрудник коммерческого банка связывается с клиентом и объясняет ему причину отказа.

2.После принятия положительного решения сотрудник банка обеспечивает подписание договора авалирования векселей, а также, в случае необходимости договор залога и (или) поручительства.

После заключения договора, клиент обязан заплатить вознаграждение, после поступления денежных средств, сотрудник банка, по акту приёма-передачи принимает векселя и обеспечивает правильность проставления аваля.

Аваль проставляется и подписывается уполномоченным лицом (в филиале – Директором филиала, в банке – Председателем правления), скрепляется печатью банка и должен выглядеть следующим образом:

«Считать за аваль за счёт (указать наименование клиента)» или «Авалирую за счёт (указать наименование клиента)».

После проставления аваля сотрудник банка передаёт клиенту векселя по акту приёма-передачи.

3.В день проставления аваля сотрудник банка составляет распоряжение в

Отдел финансового контроля (ОФК) и вместе с пакетом документов (договор, копии векселей с проставленным авалем) для отражения на внебалансовом счёте – гарантии, выданные банком). Если клиент самостоятельно уплатил по своему обязательству, он обязан уведомить об этом банк в свободной письменной форме.

В случае поступления в банк требования об уплате денежной суммы по авалю сотрудник банка составляет распоряжение на перечисление соответствующей суммы на счёт векселедержателя и сообщает клиенту о поступлении такого требования, то есть клиенту выставляется требование. Сотрудник банка контролирует своевременное (в течение 3 дней) поступление денежных средств в порядке регресса (регресс – требование о возмещении предоставленной взаймы суммы) и в день поступления составляет распоряжение на зачисление суммы на соответствующий счёт. Если

136

денежные средства поступили не вовремя, а с просрочкой, сотрудник банка просчитывает неустойку и в письменной форме, подписанной руководством банк, направляет требование об её уплате клиенту. В случае если задержка платежа более 7 рабочих дней, дело клиента передаётся Группе по работе с проблемными кредитами.

Продажа векселей

При наличии предложения о покупке сторонних векселей у банка до их срока платежа уполномоченный сотрудник банка составляет заключение о целесообразности сделки с учётом: доходности к погашению по векселю, доходности планируемой сделки, дохода по сделке.

Цена сделки при продаже векселей рассчитывается по формуле

P1 = Po (1 + i х d / 365), (54)

где Po – цена приобретения векселя; i – доходность по сделке;

d – срок нахождения векселя в портфеле банка плюс 2 дня.

В случае согласия клиента на условия банка по продаже векселей, уполномоченный сотрудник банка:

1.Составляет в двух экземплярах договор купли-продажи векселей и передаёт договора на подпись клиенту.

2.Проверяет полномочия лиц, подписавших договор купли-продажи с представляемыми клиентом документами.

3.Сверяет подписи и оттиск печати на договоре с представляемой клиентом карточкой образцов подписей и оттиска печати, доверенностью на уполномоченное лицо (в случае подписания договора лицом, действующим по доверенности).

4.Подписывает договоры купли-продажи векселей у уполномоченного лица

банка.

5.Передаёт векселя. Передача векселя покупателю осуществляется только после полной оплаты суммы, указанной в договоре (при отсутствии в договоре иных условий передачи векселей).

6.Подписывает акт приёма-передачи, заверяет подписи печатью. Один экземпляр договора купли-продажи и акт приёма-передачи передаёт клиенту.

При передачи векселя клиенту с совершением индоссамента в текст передаточной надписи вводится ректа-оговорка «без оборота на… (наименование банка)».

Уполномоченный сотрудник банка готовит распоряжение для бухгалтерской и депозитарной службы банка на осуществление проводок по отражению факта продажи векселя.

137

Мена векселей

Согласно статье 128 ГК РФ вексель как любая ценная бумага, является вещью, поэтому может выступать предметом договора мены. По договору каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне товар 9 вексель) в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признаётся продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Меной векселей являются следующие операции с векселями сторонних векселедателей:

1.Обмен сторонними векселями с контрагентом, не являющимся векселедателем векселей, участвующих в сделке.

2.Обмен сторонними векселями с контрагентом, являющимся векселедателем векселей, участвующих в сделке.

3.Обмен сторонних векселей на векселя банка.

Операции мены векселей совершаются на основании договора мены векселей. В случае, если при операции мены банк приобретает векселя не как первый держатель, то уполномоченный сотрудник банка проводит проверку факта выдачи приобретаемых векселей.

В случае операции мены, где предполагается получение банком векселей, по векселедателю которых у банка нет заключения о финансовом состоянии, уполномоченный сотрудник проводит анализ векселедателя.

Решение о мене векселей принимается Кредитным комитетом банка на основании заключения, подготовленного уполномоченным сотрудником. В заключении должны быть указаны оценочные стоимости пакетов обмениваемых векселей, порядок возмещения разницы между стоимостями пакетов. В случае положительного решения Кредитного комитета и согласия клиента на условия банка по мене векселей, производится оформление документов по мене. Порядок оформления документов аналогичен оформлению документов по покупке, продаже векселей.

Брокерские операции с векселями

Брокерские операции проводятся на основании заключённых договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров.

Договор на брокерское обслуживание может быть заключён на исполнение конкретной единичной операции или на определённый в договоре период времени,

138

в течение которого клиент даёт поручения банку на совершение той или иной операции путём заявок. Договора поручения и комиссии разрабатываются индивидуально по каждому клиенту.

Если заключён договор комиссии на продажу векселя, то клиент совершает на банк бланковый индоссамент. Тогда банк в соответствии со ст. 16 Положения «О простом и переводном векселе» будет являться законным векселедержателем, а собственником векселя до его продажи банком третьему лицу будет оставаться комитент, т.к. в соответствии со ст. 996. п. 1 ГК РФ, вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретённые комиссионером за счёт комитента, являются собственностью последнего.

Если же банк действует по договору поручения, то при передаче векселей от клиента индоссамент не совершается. При индоссировании банком векселя на третье лицо, он совершает индоссамент от имени доверителя со ссылкой на доверенность.

Банк выполняет поручения клиента на приобретение векселей только при наличии достаточной суммы денежных средств на лицевом счёте клиента, открытом для учёта средств клиента по брокерским операциям.

Действуя на основании договоров комиссии, банк заключает сделки по исполнению поручений клиентов от своего имени. Действуя на основании договоров поручения, при заключении сделок с третьими лицами, банк указывает, от имени кого он действует и на основании какой доверенности (необходимо указать дату и номер).

Банк должен выполнять поручения клиентов добросовестно и в порядке их поступления, если иное не предусматривается договором с клиентом или его поручением. Сделки, осуществляемые по поручению клиентов, во всех случаях подлежат приоритетному исполнению по сравнению с дилерскими операциями банка при совмещении им деятельности брокера и дилера.

Вслучае наличия у банка интереса, препятствующего осуществлению поручения клиента на наиболее выгодных для клиента условиях, уполномоченный сотрудник банка обязан немедленно уведомить последнего о наличии у него такого интереса.

Вслучае, когда банк совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

139

По исполнении поручения брокер представляет клиенту отчёт и передаёт ему все полученные по договору (за минусом суммы вознаграждения, если это предусмотрено в договоре на брокерское обслуживание) денежные средства.

Форфетирование векселей

Коммерческие банки проводят операции по форфетированию векселей. Форфетирование (от фр. a forfait − целиком) − покупка банком у производителя (кредитора) коммерческих векселей, акцептованных покупателем (должником или плательщиком), срок по которым ещё не наступил, исключающая возможность регресса (обращения требования о взыскании долга) на предыдущих должников. Вексель передается банку (фейтору). Владелец векселя (производитель) получает сразу сумму долга за вычетом учётной ставки форфетирования, которая обычно выше, чем по другим формам кредитования. Величина ставки зависит от категории должника, сроков кредита, валюты (естественно, предпочтение отдаётся векселям, выписанным в устойчивых валютах). При наступлении срока платежа вексель предъявляется должнику от имени форфейтора. Внешне операция форфетирования схожа с операцией учёта векселя, но отличается объёмом прав и обязанностей форфейтора и покупателя векселя. Форфейтор не имеет права регресса к продавцу векселя, в то время как владелец векселя имеет право требовать выплаты по векселю у всех лиц, обозначенных на векселе.

Чаще всего форфетирование используется во внешней торговле. Векселя приобретаются на крупные суммы и на длительный срок (от 6 месяцев до 5 лет). Форфетирование обычно применяется как разовая операция, связанная с куплейпродажей отдельного векселя.

4.4. Организация бухгалтерского учёта векселей других эмитентов

Расчёты по приобретению векселей с физическими лицами могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке. Юридические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) производят только безналичные расчёты по покупке векселей других векселедателей.

Приём векселя кредитной организацией осуществляется на основании акта приёма-передачи векселя. После подписания акта вексель передаётся в кассу кредитной организации для помещения в хранилище ценностей и учитывается по счёту 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" в условной оценке 1 руб. за 1 вексель.

Векселя, приобретённые кредитной организацией, отражаются в зависимости от

140

срока платежа по векселю на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учёту векселей (счета 512–519 «Учтённые векселя») по покупной стоимости.

Срочные векселя со сроком платежа «на определённый день» и «во столько-то времени от составления» учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения на момент их приобретения, при наступлении срока платежа − на счёте «до востребования».

Векселя со сроком платежа «по предъявлении» учитываются на счетах «до востребования».

Векселя со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» до момента предъявления учитываются на счетах «до востребования», после предъявления – на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения с даты предъявления.

Векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определённого срока» учитываются до момента наступления определённого срока на счетах по срокам, фактически оставшимся до этого определённого срока на момент их приобретения, а в конце рабочего дня, предшествующего дате, определённой векселедателем как «не ранее», переносятся на счета «до востребования».

Сроки определяются с даты постановки векселя на баланс кредитной организации и исчисляются из расчёта точного количества календарных дней со дня, следующего за датой постановки векселя на учёт.

Приобретённые векселя принимаются к бухгалтерскому учёту и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам ДЕПО.

Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой:

Д-т 512 − 519 по лицевому счёту векселя К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

расчётные счета клиентов-векселедателей, 20202 «Касса кредитных организаций» (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счёт 30102) – на покупную стоимость векселя.

Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счёте по учёту прочих размещённых средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счёт по учёту векселя.

В последний рабочий день отчётного месяца по каждому приобретённому и непогашенному в отчётный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с установленной категорией качества: