3.2.3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах − это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтённых на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собствен­ности, указываются в строке «Арендованные основные средства». Причём необходимо выделить стоимость основных средств, находящихся в фирме по договору лизинга.

По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответ­ственное хранение» можно отразить, например, стоимость неоплачен­ных материалов, если договором предусмотрен переход права собствен­ности на них после оплаты. Также здесь указываются проданные матери­алы, но оставленные на складе вашей фирмы на ответственное хране­ние.

Товары, принадлежащие другим фирмам, которые вы собираетесь про­дать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются в справке по строке «Товары, принятые на комиссию».

Дебиторская задолженность списывается с баланса, когда должник признан банкротом или прошло три года с момента её возникновения. Однако ещё в течение пяти лет после этого она учитывается на забалан­совом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособ­ных дебиторов». Остаток по нему переносится в строку «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» справки. До истечения пяти лет такую задолженность можно списать, если должник погасил долг или его фирма ликвидировалась.

Суммы гарантий, которые вы получили от других организаций, записываются в строке «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Если, наоборот, такие гарантии выдала ваша организация, их сумму необходимо записать в строку «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, которое утвер­ждено приказом Минфина от 30 марта 2001 года № 26н, в бухгалтерском учёте амортизация по ним не начисляется. Но руководителю бывает нуж­на информация об их изношенности. Такие сведения указываются в стро­ке «Износ жилищного фонда».

Информация о старении объектов внешнего благоустройства отража­ется в строке «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов».

Её следует заполнять фирмам, которые полу­чили право на использование объектов интеллектуальной собственнос­ти (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и тому по­добного) заполняют строку «Нематериальные активы, по­лученные в пользование». Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре.

Такова принципиальная структура и содержание бухгалтерского баланса.

Таким образом, бухгалтерский баланс, составленный с учётом изложенных требований, должен раскрывать финансовое по­ложение организации по состоянию на отчётную дату.

Для реализации данной задачи в бухгалтерском балансе сле­дует отразить условные факты хозяйственной деятельности. На­пример, не завершённые на отчётную дату судебные разбиратель­ства независимо от того, в каком качестве выступает в них орга­низация, истца или ответчика. Главное, что величина этих разби­рательств является существенной и, следовательно, может ока­зать соответствующее влияние на оценку пользователям бухгал­терского баланса финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации на отчётную дату.