Криминалистика учебник (Под общ. ред. засл. юриста РФ, д-ра юрид. наук etc

известнытольковрезультатереализацииданногопроцессуальногодействия, а также минимизации противодействия расследованию, принятии действенных мер по возврату валютных средств из-за границы.

При расследовании невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте может возникнуть необходимость в проверке содержания по- чтово-телеграфных отправлений, в которых могут содержаться предметы, документы,сведения,имеющиезначениедляправильногоразрешенияуголовногодела.Натакуюкорреспонденциюможетбытьналоженарест,иона может быть подвергнута проверке, а в необходимых случаях и изъятию.

Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка в учреждениях связи производятся только на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном ст. 165 УПК РФ. Осмотр задержанных почтово-телеграфных отправлений производится в присутствии понятых из числа работников учреждения связи. Для участия в осмотре может приглашаться переводчик в случае, когда в отправлении содержится информация на языке, которым не владеет следователь (дознаватель).

границы средств в иностранной валюте. К числу таких объектов относятся письма, записки, расчеты, копии контрактов или их предшествующие экземпляры, адреса и номера телефонов, партнеров за границей, товары, оговоренные в контракте, и товары, реально перемещенные через границу.

Обыск может быть проведен в жилище подозреваемого, обвиняемого, принадлежащих ему или находящихся в его пользовании нежилых помещениях, в административных, производственных, складских помещениях субъектов внешнеэкономической деятельности, их офисах, а также автотранспортных средствах, особенно в тех из них, которые использовались для перевозки товаров через границу.

работка проекта контракта, поиск иностранных партнеров и др.);

–характервзаимоотношений с другими гражданами,которые прямо или косвенно могли быть причастны к невозвращению из-за границы средств

виностранной валюте, которые несут по закону материальную ответственность за их действия;

–процесс совершения внешнеэкономической сделки;

371

–наличие счетов в банках, на которые была перечислена валютная выручка и ее размер;

–сведения об иностранном партнере и взаимоотношениях с ним;

–обстоятельства отправки и получения товара, работ, услуг;

–сведения о возможно проводимой претензионной работе и ее результатах;

–сведения о соучастниках преступления, распределении ролей между ними, действиях каждого из них, а также сведения об иных лицах, которым могут быть известны обстоятельства совершения преступления;

–сведения о предметах и документах, имеющих значение для дела,

втом числе о невозвращенной валюте;

–обстоятельства либо наличие специальных разрешений, позволяющих не производить либо не в полном объеме производить репатриацию валютной выручки;

–объем знаний валютного, таможенного законодательства о порядке репатриации валютной выручки, совершении валютных операций и наличии административной и уголовной ответственности за нарушение действующего законодательства в данных областях.

При расследовании невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте могут назначаться и проводиться следующие виды экспертиз: судебно-бухгал-

терская для проверки результатов документальной ревизии при наличии к тому достаточных оснований; судебно-экономическая, которая предполагает решение вопросов, связанных с внешнеэкономической деятельностью организации (предприятия); экспертиза технико-крими- налистического исследования документов; судебная программно-ком- пьютерная экспертиза для изучения функционального предназначения, характеристики и реализуемых требований, алгоритма и структурных особенностей, текущего состояния представленного на исследование программного обеспечения компьютерной системы; судебная инфор- мационно-компьютерная экспертиза (данных) с целью поиска, обнаружения, анализа и оценки информации, подготовленной пользователем или порожденной (созданной) программами для организации информационных процессов в компьютерной системе; судебная фоноскопическая экспертиза для установления принадлежности конкретных речевых фрагментов, реплик конкретным лицам (в том числе по результатам проведения контроля и записи переговоров).

372

Арест может быть наложен на денежные средства и иные ценности подозреваемого, обвиняемого, находящиеся на их счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях (ч. 7 ст. 115 УПК РФ), а также на

ценные бумаги либо сертификаты субъекта преступления (ст. 116 УПК РФ), в том числе на долю его активов в управлении предприятием и организацией – держателем контракта, по которому валютная выручка не вернулась либо вернулась не в полном объеме.

Учеными высказана точка зрения, согласно которой сумма гражданского иска, стоимость арестованного имущества и ценных бумаг должны быть эквивалентны размеру невозвращенных средств в иностранной валюте. При этом размер ущерба, нанесенного экономическим интересам государства, состоит не в курсовой разнице при обязательной продаже части валютной выручки, а в сумме всех невозвращенных средств в иностранной валюте. Покупая часть таких средств, государство пополняет свой валютный резерв, а остальная, большая, часть способствует поддержанию валютного баланса в стране и поднятию экономики.

Наложение ареста на имущество, если есть достаточные основания полагать, что оно получено в результате преступных действий подозреваемого, обвиняемого, будет состоять в запрете, адресованном собственнику или владельцу имущества, либо другим лицам, распоряжаться и пользоваться им, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение.

Взаимодействие при расследовании невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, исходя из специфики механизма противоправного деяния,

должно осуществляться с большим количеством подразделений федеральных министерств, служб, агентств и органов субъектов РФ. Это связано с тем, что они располагают различной информацией, представляющей интерес для расследования преступления. Так, например, Государственная регистрационная палата при Минюсте России ведет аккредитацию представительств иностранных компаний, регистрацию российских инвестиций за рубежом, Межведомственная комиссия по регулированию вопросов, связанных с использованием системы магистральных нефтепроводов, нефтепродуктопроводов и терминалов в морских портах, располагает данными о вывозе нефти, нефтепродуктов за пределы территории РФ.

373

Значимой информацией располагают различные подразделения Министерства экономического развития РФ; Министерства финансов РФ; Центрального банка РФ; Министерства природных ресурсов и экологии РФ; Министерства здравоохранения РФ; Главного управления государственного надзора за связью Министерства связи РФ; Торгово-промышленной палаты РФ; Федеральной налоговой службы РФ; ФТС России; Федеральной службы безопасности; Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека; Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору; Федеральной службы государственной статистики; Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии РФ; уполномоченных банков; комиссии по организации проведения конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот; управления (отделы) по международным и внешнеэкономическим связям администрации субъектов РФ.

Вопросы для самопроверки

1.В чем состоит сущность невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте?

2.Каково содержание элементов криминалистической характеристики этого деяния?

3.Охарактеризуйте основные источники получения информации о совершенном преступлении.

374

Глава 31

МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ С ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

31.1.Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей

Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей установлена ст. 194 УК РФ. В части 1 статьи говорится о крупном размере неуплаченных таможенных платежей; в ч. 2 – о совершении деяний группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере; в ч. 3 – о совершении преступлений должностным лицом с использованием своего служебного положения или с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль; в ч. 4 – о совершении деяния организованной группой.

В примечании к статье отмечается, что уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает 1 млн. руб., с организации – 2 млн. руб., а в особо крупном размере – еслисумманеуплаченныхтаможенныхплатежей,взимаемыхсфизического лица, превышает 3 млн. руб., с организации – 10 млн. руб.

Подавляющее большинство преступлений совершается организованными преступными формированиями.

Исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится

375

в материалах, полученных: из подразделений организации таможенного контроля, подразделений административных расследований; в процессе оперативно-розыскной деятельности; материалах, переданных из других правоохранительных органов, и т.д.

Предмет преступного посягательства – это денежные средства, не по-

ступившие на счет федерального казначейства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через Государственную границу РФ (таможенную границу Таможенного союза) товаров и транспортныхсредств.Всоответствиисост.70ТКТСтаможеннымиплатежами признаются: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территория Таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на территорию Таможенного союза; таможенные сборы.

Обязанность по уплате возникает: при незаконном перемещении товаров через таможенную границу (государственную границу); прибытии товаров на таможенную территорию; убытии иностранных товаров с таможенной территории Таможенного союза; временном хранении товаров, а также при выпуске товаров до подачи таможенной декларации; в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта; иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита (ввозных) и т.д.

Способы совершения преступлений подразделяются на четыре группы. Первая связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств и другими неправомерными действиями с товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей. К способам данной группы относятся следующие.

Нарушениетаможенногозаконодательстваприсовершениитаможенных операций в местах прибытия (убытия) на таможенную территорию Таможенного союза осуществляется в пунктах пропуска через таможенную границу Таможенного союза. Данный способ связан с представлением недействительных документов в местах прибытия (убытия) в зависимости от вида международного транспорта, нарушением правил совершения операций в пунктах пропуска и перемещением товара в неустановленных местах прибытия товара.

376

Недоставка товаров в таможню назначения при совершении операций процедуры таможенного транзита является наиболее распространенным способом уклонения от уплаты таможенных платежей. Данный способ связан с тем, что таможенное декларирование товаров, ввозимых на таможенную территорию, осуществляется, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможне назначения). Используя данное обстоятельство, преступниками указываются в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров. Особое место занимают преступные действия, связанные с нарушением различными способами средств идентификации для последующего изменения товара, а также представлением ложных сведений для уклонения от обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении иностранных товаров. При доставке товара для изменения характеристик товара могут использоваться разгрузка, погрузка, перевалка товара без разрешения таможенного органа.

Нарушение таможенного законодательства о таможенных операциях, предшествующих таможенному декларированию (временное хране-

ние товара, выпуск товара), как правило, сопряжено с представлением недействительных коммерческих документов для помещения товара на временное хранение на склад временного хранения (СВХ) и наступлением ответственности за уплату таможенных платежей в зависимости от правосубъектности лица, поместившего товары на временное хранение, с неправомерными действиями с товаром на СВХ при хранении товара.

Неправомерные действия в сфере складских операций характеризуются неполным или недостоверным учетом товаров на складе либо заявлением, что часть товаров похищена неустановленными лицами. В поддельных документах указываются менее налогоемкие товары. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.

Нарушение таможенного законодательства осуществляется путем необоснованного применения таможенных процедур, допускающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей при выпуске товаров. Наиболее «привлекательными» в криминогенном отношении являются таможенные процедуры переработки, временного ввоза (вывоза), транзита, экспорта, реэкспорта, уничтожения товаров.

377

Нарушение таможенного законодательства, касающегося транспортныхсредствмеждународнойперевозки, в первую очередь, связано с опера-

циями с транспортными средства международной перевозки, оборудованием и запчастями при их временном вывозе с таможенной территории Таможенного союза и временном ввозе.

Вторая группа способов состоит в нарушении условий таможенного де-

кларирования и включает способы недостоверного декларирования, направленные на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация коммерческих документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога.

Способы третьей группы заключаются в нарушении требований та-

моженного и налогового законодательства при исчислении таможенных платежей, применении ставок таможенных пошлин и налогов, перерасчете иностранной валюты для исчисления таможенных платежей, сроков уплаты таможенных платежей, проведении операций оплаты, зачисления и распределения платежей, обеспечения оплаты платежей, определения суммы платежей при таможенных процедурах. Эти нарушения осуществляются при представлении недействительных документов, использовании подставных лиц, подставных уполномоченных банков, льгот и преференций и т.п.

Четвертая группа способов связана с особенностям перемещения от-

дельных категорий товаров: нарушение таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях; таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности; перемещение товаров трубопроводным транспортом и линиями электропередачи; перемещение товаров для лич-

ного пользования и припасов. Для этой группы характерны способы нарушения пересылки товара, действий в местах операций, порядка перемещения (ввоза, вывоза) товара, декларирования, представления документов, применения пошлин и налогов, применение льгот в соответствии с требованиями гл. 45, 46 ТК ТС.

Механизмпреступнойдеятельностиорганизованных преступных сооб-

ществ включает несколько взаимосвязанных стадий, которые реализуются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:

– анализ и оценку информации о соответствующей сфере внешнеторговой деятельности или о социально-экономической ситуации в регионе;

378

–определение направления преступной деятельности и разработку ее технологии, включая способы совершения и сокрытия преступлений;

–подготовку к реализации преступной деятельности и принятие мер по ее прикрытию (создание юридического лица, получение лицензии на внешнеторговую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т.д.) и защите (установление связей с коррумпированными сотрудниками органов власти и управления, правоохранительных органов, приобретение или изготовление поддельных документов и т.д.);

–принятие мер по сокрытию преступной деятельности: легализация или «отмывание» денег, полученных преступным путем; помещение их на счета зарубежных банков, в офшорные зоны и т.п.

Обстановка совершения преступления. Преступление может быть со-

вершено на общегосударственном, региональном и местном уровнях.

На общегосударственном уровне отмечаются форсированная либерализация внешнеторговой деятельности и унификация ее с международными стандартами поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования; несовершенство правовой базы, особенно таможенного законодательства в рамках Таможенного союза; постоянно изменяющееся национальное таможенное законодательство, содержащее внутренние коллизии и противоречащее нормам других отраслей права.

Снятие таможенного и других видов контроля на внутренних границах Таможенного союза, упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создают благоприятные условия для совершения преступлений.

Вчастности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.

Региональный уровень характеризуется географическим положением региона; особенностями состояния экспорта и импорта; интенсивностью внешнеэкономических связей (внешнеторгового оборота), его правовым режимом (например, свободная экономическая зона) и другими факторами.

К элементам местного уровня относятся: положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная); географическое расположение и категория таможни, обусловливающие ее структуру и штатную численность; оптимальная структура таможни (количество таможенных постов); расположение мест таможенного контроля,

379

оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования; обеспечение технико-кримина- листическими и техническими средствами таможенного контроля, особенно в условиях оптимизации таможенного контроля, сокращения численности таможенных органов и переноса таможенного контроля вместа, приближенные к государственной границе, и т.п.

Данные о материальных следах. В процессе подготовки, совершения

исокрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, отображаются все виды следов: следы-предметы, следы-отобра- жения, следы-вещества.

Следы-предметы включают: товары и транспортные средства, упаковочные средства, средства идентификации товара и транспортных средств

ит.д.

Следы-отображения – это отображения свойств личности преступников (рук, ног, зубов, почерка и т.д.), свойств предметов (следы протекторов автотранспортных средств, пломбираторов, средств, применявшихся для изменения номеров на агрегатах автотранспортных средств, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза, и т.д.).

К следам-веществам относятся жидкие и газообразные товары: нефть, газ, бензин, смазочные масла и т.д., почва и т.п.

Документы как следы-предметы возникают при использовании их в качестве средства совершения преступления, или же они несут на себе следы преступной деятельности и т.д. Круг данных документов при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма широк: таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и т.д.

Тип организованной преступной структуры. Преступные формирова-

ния, реализующие деятельность, связанную с уклонением от уплаты таможенных платежей, относятся к формированиям экономической направленности, что определяется предметом преступного посягательства – денежные средства, полученные вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей с целью получения незаконных доходов и сверхдоходов.

Формирования могут быть открытыми и закрытыми, национальными и транснациональными, иметь связи с коррумпированными лицами и т.д. Их отличительной особенностью является функционирование в сфере внешнеторговой деятельности. Будучи участниками ВЭД, они имеют специальный статус и, соответственно, осуществляют перемещение товаров

380