18. Международные юридические лица, транснациональные корпорации и оффшорные компании: понятие, общая характеристика, проблемы правового статуса.

Категория «международное ю/л» охватывает:

1. Межправительственная организация как субъект невластных отношений цивилистического характера

Для того чтобы существовать реально в гражданско-правовых отношениях международные организации наделяются правами ю/л. Его образование санкционируется соответствующим правопорядком. Международная организация становится правосубъектным образованием в цивилистическом смысле с момента регистрации ее устава либо включения в реестр ю/л государства местонахождения, которое как правило указывается в учредительных документах.

ООН – ю/л штата Нью-Йорк, ЮНЕСКО – ю/л Франции, МОТ, ВОЗ и др. – ю/л кантона Женева.

Международные организации наделяются для достижения поставленных целей определенной совокупностью иммунитетов, закрепленных в учредительных договорах, специальных соглашениях. Как правило речь идет о триаде судебных (юрисдикционных) иммунитетов: от участия в судопроизводстве, предварительных мер по обеспечению иска, принудительному исполнению судебных решений.

Что касается неправительственных международных организаций, то их правовое положение подчиняется общему правовому принципу регулирования, установленному в коллизионных и материальных нормах действующего права соответствующего государства.

2. Юридическое лицо, которое приобрело свою юридическую личность при наличии международного договора и обладает определенной государственной принадлежностью (национальностью) (например, МБРиР, МВФ, ЕБРиР, Евроазиатское объединение угля и стали, Межгосударственный банк в рамках СНГ).

3. юридическое лицо, получившее свою юридическую личность только в силу установления международного договора и не обладающее национальностью (например, Предприятие, ИНТЕЛСАТ, ИНМАРСАТ).

4. Европейские юридические лица Европейское Экономическое Объединение Интересов (ЕЭОИ), Европейское акционерное общество (Societas Europæa).

ТНК

Формула: группа компаний с различной национальностью, связанных посредством держания акций, управленческим контролем или путем заключения договора и представляющих экономическое единство.

Разновидности ТНК

I. по способу организации:

1. Группы, основанные на системе участий (институциональные ТНК)

Участие материнской компании в уставном/складочном капитале дочерних компаний, назначение материнской компанией большинства членов органов управления дочерних компаний.

• Пирамидальная система (IBM World Trade Corporation)

• Холдинговые компании-близнецы (Royal Dutch Shell)

• Кейрецу

2. Группы, участники которых связаны договорными отношениями (договорные ТНК) Договоры подчинения

• Договоры простого товарищества

• Договоры франчайзинга

• Лицензионные соглашения

II. по месту нахождения управляющего центра:

1. Национальные многонациональные предприятия (управленческий центр только в одном государстве);

2. международные многонациональные предприятия (ТНК возглавляется горизонтальным объединением 2 или более компаний, находящихся в разных государствах, каждая из которых сохраняет самостоятельность).

ТНК в РФ

Ст.5 Соглашения «О содействии в создании и развитии коммерческих, кредитнофинансовых, страховых и смешанных транснациональных объединений» 15.04.1994: Транснациональные объединения являются юридическими лицами по законодательству государства места их регистрации. Статус филиалов (отделений) и представительств транснациональных объединений определяется в учредительных документах в соответствии с законодательством государства местонахождения филиалов (отделений) и представительств.

Ст.3. Транснациональные объединения могут создаваться как на основе межправительственных соглашений, так и путем заключения договоров непосредственно между хозяйствующими субъектами различных форм собственности в соответствии с национальным законодательством.

Off-shore компании

Формула: образование, преимущественно корпоративного типа, созданное в рамках определенных юрисдикций, которое не вправе вести производственную, торговую и вообще какую-либо деятельность в пределах государства учреждения и следовательно, согласно действующим в большинстве подобных юрисдикций не подлежащее налогообложению в ее пределах, но является ю/л, инкорпорированным в соответствии с законодательством последнего.

Один из видов off-shore компаний – «international business company» - создаются в зависимых территориях (Бермудские, Виргинские, Каймановы о-ва) или в самостоятельных суверенных государствах (Люксембург, Панама, Сингапур, Кипр), не вправе заниматься хозяйственной деятельностью на территории где они учреждены, основное требование – ведение деятельности за границей, дополнительные – регистрация в пределах рассматриваемой юрисдикции административного центра компании, назначение директорами – граждан государства регистрации, финансирование из источников, находящихся вне территории.

Характерные черты:

1. Осуществление предпринимательской деятельности только за пределами государства учреждения и не с резидентами этого государства

2. Компании создаются только нерезидентами

3. Деятельность компаний и предоставляемые им льготы регулируются только государством места учреждения

4. Предоставление ряда льгот:

- сокращение налога на прибыль (Кипр – 4,25%, Сейшельские острова – 0%)

- доходы сотрудников облагаются по льготной налоговой ставке

- льготный режим налогообложения доходов по ценным бумагам и от лицензионной деятельности

- отсутствие валютного контроля и гарантия репатриации 100% капитала

- отсутствие импортных пошлин на оборудование, НДС и налогов на продажу

- свободная конверсия доходов в СКВ

- упрощенная регистрация компаний

- упрощенная процедура получения вида на жительства

- cохранение конфиденциальности и анонимности учредителей и вкладчиков (использование trustee и nominee)

5. В ряде стран создание компании предполагает привлечение в управление компании местных граждан.

6. Ограничение по организационно-правовым формам (Кипр, Мэн – private Co., ltd.) 7. Ведение строгого бухгалтерского учета с обязательным независимым аудиторским подтверждением.

Пример оффшорных территории:

Вирджинские острова Закон о компаниях международного бизнеса (1984 г.)

• Зарегистрированный офис и агент компании должны иметь место на островах

• Право выпуска предъявительских акций

• Отчетность перед государственными органами не предусматривается

• Порядок проведения заседаний упрощен