Методическое пособие 596

Ic р .п. - индекс себестоимости реализованной продукции;

I Q - индекс объема реализации продукции.

Относительное изменение размера затрат на рубль реализованной продукции в анализируемом году по сравнению с базовым годом происходит под влиянием факторов:

- за счет изменения объема реализации относительное изменение затрат на рубль реализации произойдет на величину

∆ I = 1 − 1 ,

зQ I Q

-за счет изменения себестоимости реализованной продукции относительное отклонение затрат на рубль реализации составит:

-общее изменение по факторам составит: ∆ Iз1 р . = ∆ IзQ + ∆ Iзcр.п.

Затраты на 1 руб. выполненных работ не изменились. Изменения влияющих на данных показатель факторов в сумме перекрывают друг друга, хотя влияние их было весьма существенным. Так, снижение объема реализации на 21 % привело к увеличению затрат на 1руб. на 27 %, однако снижение себестоимости на тот же 21 % сократило показатель на 27 %.

Аналогичный расчет проводится по всем показателям. Результат расчетов приводится в итоговой таблице (табл. 7).

173

Таблица 7 Влияние изменения каждого отдельного фактора на анализируемый показатель

использования производственных ресурсов, %.

По проведенному расчету определяется, какой из факторов в большей степени повлиял на изменение результативных показателей использования производственных ресурсов.

Рассматриваемая фирма выполняет множество видов работ, наибольшую долю в общем объеме работ занимают общестроительные работы, кровельные работы и прокладка канализационных сетей (табл. 8). Дальнейшее исследование связано с анализом их рентабельности.

Таблица 8

Показатели выполнения работ

В рассматриваемом периоде имеет место снижение объема всех видов выполненных

174

работ более чем на 20 %. Наибольшую долю в общем объеме работ занимают общестроительные работы, и наблюдается увеличение удельного веса их. В табл. 9 приведены затраты на выполнение указанных работ.

Затраты на 1 рубль выполненных работ по фирме практически не изменились. Общестроительные работы остались по-прежнему убыточными, затраты на 1 рубль увеличились с 1,05 руб. до 1,061 руб., по кровельным работам и прокладке сетей канализации затраты на рубль сократились на 0,006 руб. и 0,0416 руб. соответственно.

Таблица 10

Анализ себестоимости работ по статьям калькуляции

Себестоимость выполняемых работ снизилась на 21 % в основном за счёт снижения объема реализации. Структура себестоимости практически осталась без изменения. Наибольшую долю в себестоимости занимают материалы, их доля в рассматриваемом периоде составляет около 79 %.

Анализ себестоимости отдельных видов работ по статьям калькуляции проведен в аналитической табл. 11.

175

Анализ показал, что снижение себестоимости произошло по всем видам работ. Наибольшее снижение наблюдается в прокладке канализационных сетей (более 30 %). В структуре по отдельным статьям затрат изменений не произошло. Большую долю во всех видах работ занимают материалы (75-90 %). Необходимо отметить, что в себестоимости прокладки канализационных сетей материалы занимают более 90 %, что связано с высокой стоимостью самих материалов.

Выводы: у предприятия очень высокая вероятность банкротства по всем показателям. Вся производственная деятельность фирмы осуществляется за счет кредиторской задолженности. Наиболее рентабельные работы – кровельные. Для повышения эффективности производственной деятельности необходимо снижать затраты, в первую очередь материальные.

Так как чистая прибыль по исследуемому предприятию формируется преимущественно за счет основной деятельности, то предлагается планируемые мероприятия проводить именно относительно этой деятельности и в первую очередь по общестроительным работам, где затраты на 1 рубль реализации растут (с 1,05 руб. до 1,061 руб.)

Рассмотрим возможное мероприятие по снижению материальных затрат в объеме строительно-монтажных работ - предлагается заменить кирпичи в кладке на ячеистый газобетон.

Это новый материал для устройства наружных и внутренних стен (перегородок), обладающий малым весом и высокими тепло- и звукоизоляционными свойствами.

Ячеистые бетоны – легкий, теплый и экологически чистый конструкционный строительный материал, особо легкий бетон с большим количеством (до 85% от общего объема бетона) мелких и средних воздушных ячеек размером от 0,1 до 1 мм.

Сфера применения газобетонных блоков включает в себя два основных направления:

176

1)конструктивно-теплоизоляционный материал для наружных стен;

2)устройство внутренних перегородок.

Подавляющее большинство потребителей используют обычные мелкие стеновые блоки.

Вмногоэтажном строительстве наиболее часто используют газобетонные блоки плотностью 400, 500, 600 кг/м3 и прочностью не менее 20 кг/см2 для устройства ненесущих на-

ружных стен и перегородок. В малоэтажном строительстве (до 3-х этажей) популярностью пользуются конструкционно-теплоизоляционные блоки (марка по плотности 600-800 кг/м3), при этом спрос смещается в сторону теплоизоляционных, а не конструкционных свойств изделий.

Практика использования ячеистобетонных блоков с нормальным температурновлажностным режимом показала: несмотря на эксплуатацию зданий в течение 35-40 лет, в стенах из мелких ячеистобетонных блоков, не обнаруживается ни одного дефекта, который являлся бы следствием чередующегося замораживания и оттаивания.

Врасчете используются цифры условные.

Уровень цен на автоклавный газобетон находится в диапазоне 2000-2500 руб./м3, включая НДС, в зависимости от плотности и точности размеров блоков.

Всебестоимости одного кубометра кладки из кирпича затраты на кирпич составляют

86,2 %.

Вобъеме строительно-монтажных работ по возведению здания исследуемого предприятия натуральный объем кирпичной кладки составляет 589,16 м3.

Если заменить при возведении каркаса здания 80 % кирпича на газобетон, то получим

следующий результат (при сохранении объема работ на уровне базового года): объем кладки из газобетона: 589,16 × 0,8 = 471,3 м3 ; объем кирпичной кладки: 589,16 – 471,3 = 117,86 м3;

себестоимость одного кубометра кирпичной кладки составляет 3717,2 руб., газобетонной – 2558,6 руб

Себестоимость кирпичной кладки на весь объем составит 117,86 м3 × 3717,2 руб. = 438,1тыс.р., газобетонной – 471,3 м3 × 2558,6 руб. = 1205,9тыс.р. Общая себестоимость возведения зданий с заменой 80 % кирпича газобетоном будет равна 438,1 + 1205,9 = =1644 тыс. р.

Если бы кирпич не был заменен газобетоном, то себестоимость кладки на весь объем составила бы 589,16 м3 × 3717,2 = 2190 тыс. р.

Таким образом, при частичном использовании газобетона экономия на материалах составит 546 тыс. р. (2190тыс.р. – 1644 тыс. р.).

Трудозатраты при производстве одного кубометра кирпичной кладки составляют 6,05 чел.-час, а на весь объем кладки они будут равны:

6,05 чел.-час × 589,16 м3 = 3564,42 чел.-час.

При использовании газобетона трудозатраты на производство одного кубометра кладки составляют 3,63 чел.-час, тогда на весь объем кирпичной и из газобетонной кладки затраты труда будут равны:

(3,63 чел.-час × 471,3 м3 ) + (6,05 чел.-час × 117,86 м3) = 1710,82 чел.-час + 713,05 чел.-час = 2423,87 чел.-час.

177

В этом случае на один кубический метр трудозатраты составят 4,11 чел/час. Таблица 13 - Сравнение трудозатрат кирпичной и газобетонной кладки

Экономия трудозатрат на один кубометр составит 1,94 чел-час, а на весь объем – 1140,55 чел.-час.

При участии в возведении кирпичной кладки четырех человек и восьмичасовом рабочем дне продолжительность технологического цикла составит (6,05 чел.-час × 589,16 м3)/(8 час × 4 чел) = 111,4 дня. При замене части кирпича газобетоном сокращение продолжительности технологического цикла будет равно (1,94 чел.-час × 589,16 м3)/(8 час × 4 чел) = =35,6 дня.

Таким образом, имеет место сокращение продолжительности технологического цикла на треть.

Сокращение продолжительности технологического цикла сопровождается сокращением запаса материалов, необходимых для работы, также на 30 %. При суточном расходе материалов в базовом периоде в сумме 16,94 тыс. рублей и среднем запасе рассматриваемых материалов в размере половины производственного цикла снижение материальных запасов составит:16,94 тыс.р.* 35,6 дня * 9,5 = 301,53 тыс.р.

Снижение стоимости запасов обусловлено также снижением средней цены используемого материала в проекте до 70 % базового уровня.

Таким образом, происходит уменьшение стоимости материальных запасов за счет этих факторов в сумме: 301,53 тыс .р.+ 16,94 тыс. р. * 0,7 * (111,4 дня – 35,6 дня) = 597,31 тыс .р Прибыль от реализации продукции базового года в расчете на производство одного кубометра кирпичной кладки (при цене 3855,2 руб.) составит 138 рубля (3855,2 руб.– 3717,2 руб.). При снижении продолжительности технологического цикла кладки дополнительный выпуск продукции за расчетный период составит: 589,16 м3 * 35,6 дня / 111,4 дня = 188,5 м3. Предприятие получит дополнительную прибыль за расчетный период по этому

фактору в размере 26013 рублей (138 руб. * 188,5 м3). Вывод

При частичном использовании газобетона экономия на затратах за производственный цикл анализируемого периода составит 546 тыс. р.

За счет дополнительного выпуска продукции вследствие сокращения технологического цикла прибыль за расчетный период увеличивается на сумму 26 тыс. р.

Происходит уменьшение стоимости материальных запасов на сумму 597,31тыс. р., что исключает дополнительное привлечение финансовых средств на покрытие этих запасов.

Формирование собственного капитала у рассматриваемой фирмы, кроме сметной прибыли, будет происходить дополнительно на 546 тыс. р. по каждому объекту за счет снижения затрат и на 26 тыс. р. за расчетный период за счет получения прибыли от сокращения технологического цикла.

В расчете на год прибыль увеличится на сумму: 546тыс.р. / (111,4 дня – 35,6 дня) * 365 + 26тыс.р. / 111,4 * 365 =

=2629,16тыс.р. + 85,18 тыс .р. = 2714,35тыс.р.

Финансовая устойчивость рассматриваемой фирмы только с внедрением данного мероприятия увеличивается за счет возможности формирования собственного капитала и снижения привлечения заемного капитала на покрытие запасов.

Рассмотрим возможное мероприятие по кровельным работам, улучшающее финансовое состояние фирмы: кровельную технологию, используемую фирмой на данный момент, предлагается заменить мембранной кровлей.

В расчете используются условные цифры.

Площадь крыш, подлежащих капитальному ремонту на рынке города, составляет более 39 тыс. кв.м. Свободными на рынке остаются около 4000 кв.м. Исследуемая фирма по

178

своим возможностям может освоить из этого объема более 1000 кв.м. Общий объем кровельных работ фирмы увеличится до 10767,7 кв.м. Этот материал приобрел достаточно широкое распространение и постепенно вытесняет с рынка рулонные кровельные материалы, объясняется это тем, что мембранные кровли очень надежны, долговечны и имеют широкий выбор оттенков.

Кровельный материал - ПВХ мембрана – один из самых надежных на сегодняшний день материалов для устройства и ремонта кровли. Основным преимуществом устройства мембранной кровли является большая устойчивость мембраны к высоким и низким температурам – это дает возможность активно применять материал в суровых условиях российского климата. Установка ПВХ мембраны производится в один слой, кроме того, для устройства мембранной кровли применяется пароизоляционная пленка, производится теплоизоляция кровли, иногда используется геотестиль (при устройстве мембранной кровли по бетону).

Быстрый рост популярности этого материала объясняется технологическими и пользовательскими качествами мембранных кровель:

они долговечны, срок службы - более 50 лет, увеличивается скорость производства работ,

•ориентировочная сметная стоимость устройства мембранной кровли от 1630 руб. за м²,

устройство кровли по существующей технологии рассматриваемой фирмы обходится заказчику в 1758 руб. за м2.

•отсутствуют летучие пластификаторы, что исключает появление трещин в процессе эксплуатации, и другие Рассчитаем эффект от внедрения новой технологии и увеличения объема кровельных

работ за счет возможности дополнительного освоения рынка.

Сравнение прямых затрат при использовании различных технологий

Накладные расходы по кровельным работам (Знакл) в базовом году на весь объем составили 1340,13 тыс. руб. Экономия накладных расходов (∆Знакл) определяется:

∆Знакл. = Знакл. × (IQ – 1),

где IQ - относительное изменение объема кровельных работ (10767,7/9767,7 = 1,1024);

∆Знакл. = 1340,13 × (1,1024 – 1) = 137,23 тыс. руб. Общее снижение затрат тогда составит:

137,23 тыс.руб. + 1905,88 тыс.руб. = 2043,11 тыс. руб.

Прибыль от реализации увеличенного объема кровельных работ составит сумму сметной прибыли - 1605,37тыс.р. [(17171,7 – 15715,54) * 1,1028)] и общего снижения затрат2043,11 тыс. р., т.е. 3659,27тыс.р.

Проводимые мероприятия были направлены, прежде всего, на формирование собственного капитала. Финансовая устойчивость рассматриваемой фирмы увеличится при направлении полученной прибыли на развитие предприятия.

179

180