2.2.5. Методические указания к анализу затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг

Анализ затрат на производство выполняется следующими этапами.

1) Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции.

Источники информации: форма № 5-з и пункт 21 прочих учетных источников.

В процессе анализа динамики показателя затрат на 1 рубль товарной продукции определяется влияние на его изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции, себестоимости и цен отдельных изделий.

Факторная модель имеет вид:

, (2.60)

где z – себестоимость отдельных изделий;

p – цена;

q – количество выпускаемых изделий.

Схема оценки влияния факторов:

, (2.61)

, (2.62)

. (2.63)

Балансовая модель:

. (2.64)

Анализ проводится с помощью аналитической таблицы 2.27.

Таблица 2.27

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		Плановый выпуск в ценах и себестоимости по плану	Фактический выпуск в ценах и себестоимости по плану	Фактический выпуск в ценах и себестоимости отчетного периода
1. Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза) тыс. р.
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. р.
3. Затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг коп. (стр.2 : стр.1)

2) Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции.

Источник информации: форма №5-з. Анализ проводится в аналитической табл. 2.28.

Таблица 2.28

Анализ динамики затрат на производство и реализацию

продукции

Элементы затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	темп роста, %	по структуре
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты
2. Оплата труда
3. Начисления на оплату труда

Продолжение табл. 2.28

А	1	2	3	4	5	6	7
4. Амортизация
5.Прочие затраты
Итого затрат		100		100			0

3) Анализ динамики калькуляционных затрат.

Источники информации: форма №П-1 и пункт 22 прочих учетных источников информации.

Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года рассчитывается путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции в фактических ценах (без НДС и акциза).

Анализ проводится в аналитической табл. 2.29.

Таблица 2.29

Анализ затрат производства по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат	Себестоимость продукции за предыдущий год	Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года	Себестоимость продукции за отчетный год	Отклонение (+,-)
				всего	в т.ч. за счет изменение
					объема, структуры и ассортимента продукции	себестоимости изделий
А	1	2	3	4	5	6

4) Анализ динамики накладных расходов.

Источники информации: форма № П-1 и пункты 1, 22, 23 прочих учетных источников. Анализ проводится в аналитической табл. 2.30.

5) Анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Источники информации: пункт 23 прочих учетных источников. Анализ выполняется в аналитической табл. 2.31.

Таблица 2.30

Анализ накладных расходов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Отклонение (+,-)
		по плану	фактически	от предыдущего года	от плана
1. Выпуск товаров в фактических ценах (без НДС и акциза) тыс. р.
2. Расходы на обслуживание производства и управление, тыс. р.
3. Расходы на обслуживание производства и управление, в расчете на 1 рубль продукции (стр.2 : стр.1)
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. р.
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в расчете на 1 рубль продукции (стр.4 : стр.1)
6. Общепроизводственные расходы тыс. р.
7. Общепроизводственные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.6 : стр.1)
8. Общехозяйственные расходы, тыс. р.
9. Общехозяйственные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.8 : стр.1)

Таблица 2.31

Анализ выполнения смет накладных расходов

Статьи затрат	По смете	фактически	Отклонение (+,-)
			всего	В том числе
				неоправданные перерасходы	непроизводительные расходы
А	1	2	3	4	5

6) Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Источники информации: форма № П-1 и пункт 23 прочих учетных источников. Анализ выполняется в аналитической табл. 2.32.

Таблица 2.32

Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Статьи затрат	По смете	По смете с учетом изменения объема продукции	фактически	Отклонение (+,-)
				всего	В том числе
					за счет изменения объема продукции	за счет отклонения от сметных норм
А	1	2	3	4	5	6

7) Анализ динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции.

Источники информации: пункт 20 прочих учетных источников информации.

Анализ выполняется в аналитической табл. 2.33.

Таблица 2.33

Анализ себестоимости отдельных изделий

Статьи	Затраты на единицу продукции, работ, услуг			Отклонение (+,-)
				От предыдущего года		От плана
	за предыдущий год	по плану	фактически	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7