- •Тема 6. Акцизы
- •Твердая
- •Адвалорная
- •Комбинированная
- •Нк рф Статья 192. Налоговый период
- •Сроки сдачи деклараций
- •Порядок заполнения
- •Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности. В нем рассчитывается сумма акциза к уплате. Он состоит из шести подразделов.
- •Налоговые вычеты и порядок их применения. Значение счета-фактуры и реестра счетов-фактур для налогообложения акцизами.
- •Основания, порядок и сроки возмещения (зачета, возврата) акцизов.
- •Право на зачет или возврат акциза
- •Порядок возмещения акциза
- •Проценты за задержку возврата акциза
- •Нк рф Статья 203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков
- •Что такое такс-фри
- •О чеке такс-фри
- •Условия возврата ндс по такс-фри
- •Исторические аспекты развития акцизов
- •Акцизы в современной экономике
- •История возникновения
Сроки сдачи деклараций
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
По общему правилу декларации по акцизам подаются до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за март 2022 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2022 (при стандартном сроке 25.04.2022). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ):
компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом;
компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, парксилолом или ортоксилолом;
компании со свидетельством о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом;
компании, входящие в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ с соответствующим сертификатом эксплуатанта;
компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 29, 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).
Декларация по акцизам на нефтяное сырье подается в другие сроки. Ее сдают не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем, в котором совершена операция, признаваемая объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Порядок заполнения
Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.
Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож. Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию.
Она включает в себя титульный лист, три раздела и шесть приложений. В декларацию обязательно входят титульный лист, первый и второй разделы, остальные заполняются только при наличии соответствующих операций.
Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.
В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.
Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности. В нем рассчитывается сумма акциза к уплате. Он состоит из шести подразделов.
В подразделе 2.1 представлены данные по операциям с подакцизными товарами на территории РФ. Укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.
В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.
В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.
В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате или начисленную к уменьшению. В подразделе 2.4.1 показывается сумма авансового платежа к уплате, зачету или возврату при ликвидации.
В подразделе 2.5 укажите сведения о документально подтвержденном экспорте подакцизных товаров за пределы РФ, в том числе в страны ЕАЭС.
Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.
В приложении № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).
В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.
В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:
реализованного покупателю или переданного структурному подразделению
Приложение № 3;
полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 6.