нп тема 8 практическое
.docxТема 8. Налог на доходы физических лиц
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Физическое лицо прибыло на территорию РФ по отметкам визового контроля 15.08.2017 г., работает по трудовому договору с 01.09.2017 по 01.05.2018 года, выехало за пределы РФ 02.05.2018 года.
Определите статус налогоплательщика в соответствии с гл.23 НК РФ в 2017 и 2018 годах.
Было на территории РФ с 15.08.2017 по 02.05.2018 – 8 месяцев 2,5 недели примерно. 250 дней точно находился на территории.
работает по трудовому договору с 01.09.2017 по 01.05.2018 – 8 месяцев. Около 240 дней работал.
НК РФ Статья 207. Налогоплательщики
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Дом находится в долевой собственности трех собственников в долях 1/3 на каждого участника.
Собственники продали дом по одному договору купли-продажи, доля каждого составила 1/3, стоимость составила 6 млн. рублей, срок владения 2 года, в каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи в отношении каждого из собственников.
Один из собственников продал 1/3 доли за 2 млн. рублей, выделив долю в натуре, срок владения 2 года, остальные два собственника, продали свои доли по одному договору за 4 млн. рублей, срок владения 2 года.
В каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи дома каждому из собственников.
А) В соответствии со ст.217.1 п.2 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2019 г. № БС-19-11/325@ «О рассмотрении обращения», если квартира, находившаяся в общей долевой собственности нескольких физических лиц менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Таким образом, имущественный вычет от продажи в отношении каждого из собственников будет предоставлен в размере 1/3...
Выручка от продажи доли не будет облагаться налогом, если собственник владел долей более установленного минимального срока. А вот сам минимальный срок может составлять либо 3 года, либо 5 лет в зависимости от того, как была приобретена доля.
Трехгодичный срок для освобождения от налога применяется, если доля в квартире была ранее получена в наследство либо в дар от члена семьи, либо близкого родственника, либо по приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением либо на дату перехода права собственности к покупателю, если у продавца нет иной доли на жилое помещение (п. 3 ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 24.12.2021 № 03-04-05/105730).
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, а также для иного имущества (гараж, автомобиль и тд.) – минимальный срок владения составляет 3 года.
Для объектов приобретённых после 01.01.2016 года, для расчёта налога применяется кадастровая стоимость.
Б) А продавая долю отдельно, кадастровая стоимость делится. Например та же кадастровая стоимость 10 млн. и к примеру пять собственников. Один из них продаёт свою 1/5 долю. То получается, что расчёт будет производиться исходя из 2 млн.
Родитель приобрел совместно с несовершеннолетним квартиру стоимостью 4 миллиона рублей, по ½ доли на каждого, и обратился в инспекцию за получением имущественного налогового вычета от приобретения квартиры в отношении своей доли и доли ребенка. В каком размере будет предоставлен вычет родителю? По достижению совершеннолетия лицо приобрело в индивидуальную собственность квартиру, стоимостью 2,5 миллиона рублей и обратилось в инспекцию за получением налогового вычета, налоговые органы отказали в предоставлении вычета, обосновав отказ п.11 ст.220 Налогового кодекса РФ.
Оцените действия налогового органа.
В каком размере будет предоставлен вычет родителю?
В соответствии со ст.220 п.3 пп.1 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. Из условия задачи мы видим, что квартира была стоимостью 4 млн. рублей.
НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Мать продала дочери двухкомнатную квартиру по договору купли-продажи по рыночной стоимости в размере 4 миллионов рублей (цена соответствует тем, что сложились на рынке), дочь обратилась за предоставлением имущественного налогового вычета в налоговую инспекцию. Инспекция отказала в праве на вычет, обосновав отказ п.5 ст.220 Налогового кодекса РФ.
Оцените действия налогового органа.
В данном случае действия налогового органа правомерны. В соответствии со ст.220 п.5 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Изложенные в задаче обстоятельства свидетельствуют о том, что дочь купила квартиру у своей матери, следовательно, сделка купли-продажи недвижимого имущества заключена между взаимозависимыми лицами
НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица
2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.