нп тема 7 практическое

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

1. Организация обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за второй квартал 2017 года 28.03.2018 года.

Какое решение должен принять налоговый орган?

Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

2.Организация осуществила расходы за счет своих средств по благоустройству территории, на которой организация предоставляет услуги питания в летнем кафе и включила расходы в состав затрат. Налоговый орган при осуществлении камеральной проверки отказал в праве организации включить данные расходы в состав затрат.

Оцените действия налогового органа.

Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В налоговом учете организация вправе учитывать любые расходы, осуществляемые ею в рамках деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ), при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). При отсутствии нормативно установленных критериев экономической оправданности расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов их обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, — связь с деятельностью, направленной на получение дохода. Поэтому в качестве обоснования может служить, например, справка об увеличении доходов организации, подтвержденная данными соответствующей налоговой или бухгалтерской отчетности (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2005 № А74-1116/05-Ф02-5492/05-С1).

Таким образом, чтобы организация имела право включить затраты по благоустройству территории в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (в том числе посредством амортизации), ей, во-первых, необходимо иметь документы, подтверждающие осуществленные расходы на благоустройство территории, оформленные в соответствии с законодательством РФ. А во-вторых, организация должна суметь обосновать связь произведенных затрат с деятельностью, направленной на получение дохода.

Объекты благоустройства организаций, обеспечивающих отдых, досуг и оздоровление людей Расходы на сооружение, ремонт и содержание объектов благоустройства территории (дорог, тротуаров, пешеходных дорожек, декоративных ограждений, газонов, клумб, фонтанов, скамеек и других малых архитектурных форм) уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций, обеспечивающих отдых, досуг и оздоровление людей. К таким организациям относятся гостиницы, санатории, дома отдыха, рестораны, кафе, развлекательные центры и т. д. Удобная для использования с практической и эстетической точки зрения территория привлекает больше отдыхающих, которые в свою очередь способствуют увеличению дохода данных организаций.

3.Организация осуществила расходы на оплату путевок для отдыха своих сотрудников и включила их с состав затрат. Налоговый орган при осуществлении камеральной проверки отказал в праве организации включить данные расходы в состав затрат.

Оцените действия налогового органа.

В статье 255 НК РФ перечисляются виды расходов на оплату труда, признаваемые в целях расчета налога на прибыль. Поясняется, что это любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

По мнению законодателей, подобные расходы являются экономически обоснованными для работодателя, поскольку повышают его престиж, что позволяет как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищенным работникам, например, многодетным, имеющим малолетних детей.

Конкретизировано, что к услугам, затраты на которые теперь можно учесть, относятся:

-услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

НК РФ Статья 255. Расходы на оплату труда

24.2) расходы на оплату услуг:

по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;

по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К указанным расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в абзаце втором настоящего пункта, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации.

4.Впервые созданная организация, зарегистрированная 01.02.2018 г. начала осуществлять образовательную деятельность, связанную с реализацией аккредитованных основных образовательных программ высшего профессионального образования (программы бакалавриата, программы подготовки специалиста, программы магистратуры) с 15.02.2018 г., она имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, доля доходов такой организации от образовательной деятельности составляет не менее 90% доходов, в штате организации за первый квартал числится 50 человек на 01.03.2018 г. и подала заявление о применении в целях налогообложения льготной налоговой ставки 0% с 01.04.2018 года.

Какое решение примет налоговый орган? Льготируемые виды деятельности-Образовательная деятельность, присмотр и уход за детьми и (или) медицинская деятельность, выполнение НИОКР . Социальное обслуживание граждан .Деятельность музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования

Доля льготируемых доходов-90%

Требования по лицензированию-Лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности

Численность персонала - В штате непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников

Думаю налоговый орган удовлетворит требования.

5.Организация подала налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций 28.03.2015 года за 2014 год, в котором были указаны суммы переплаты по налогу на прибыль. 10 марта 2018 г. организация обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм по налогу на прибыль.

Налоговый орган отказ в возврате.

Оцените действия налогового органа.

При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) этой суммы. В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок подачи заявления составляет три года со дня уплаты указанных сумм (если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах). Налоговый орган поступил правомерно , отказав в возврате , так как истекли сроки давности.