443

–других материалов уголовного дела, например протоколов допросов участников уголовного судопроизводства, заключений экспертов иных специальностей и т. д. Данные документы не входят в специальные знания экспертаэкономиста, однако сведения, указанные в них, в некоторых случаях вводятся следователем в экспертную задачу в качестве исходных данных с соответствующим описанием их в установочной части постановления о назначении экспертизы.

Объекты исследования на бумажных носителях следует представлять сшитыми в тома (без повреждения сведений, содержащихся в них), пронумерованными и опечатанными. В этом случае к представляемым для производства экспертизы томам и/или сшивам должна прилагаться соответствующая подробная опись документов, заверенная подписью лица, назначившего экспертизу.

Вслучае представления объектов исследования на неперезаписываемых дисках формата CD-R или DVD-R следователю необходимо указать:

–номер, нанесенный вокруг посадочного отверстия диска;

–сведения о невозможности внесения изменений программными средствами в содержащиеся на дисках данные;

–полное наименование содержащихся на диске файлов, их формат, пароли и/или имена пользователей (при их наличии) для беспрепятственного доступа к данным, содержащимся в файлах;

–сведения о содержащихся в файлах данных;

–при наличии множества папок – порядок доступа к исследуемым файлам;

–при наличии нескольких файлов (папок), содержащих идентичные документы (однотипные данные), но имеющих расхождения в сведениях, отраженных в них, – информацию о файлах (папках), данные которых необходимо использовать в качестве исходных при производстве экспертизы.

Сотрудники отделов экономических экспертиз в своих рекомендациях высказывают еще и дополнительные пожелания – в целях сокращения сроков производства экспертиз, представленные на исследование выписки (справки) по счетам (расчетным, текущим, лицевым, бюджетным), открытым в кредитных организациях:

–на бумажных носителях – должны быть оформлены с использованием шрифтов размером не менее № 9;

–на неперезаписываемых дисках – должны быть сформированы в формате Microsoft Excel (*.xls или *.xlsx) в виде, пригодном для арифметического пересчета (с соблюдением сопоставимости формата анализируемых стоимостных показателей);

–представленные на исследование протоколы допросов участников уголовного судопроизводства должны сопровождаться в установочной части постановления о назначении экспертизы ссылками следователя на конкретные показания, подлежащие оценке экспертом;

51

– в случае отсутствия в представленных объектах исследования достоверной информации, принятие во внимание которой существенно меняет экономическое содержание отраженных обстоятельств финансово-хозяй- ственной деятельности, следователю необходимо указать ее в качестве исходных данных в постановлении о назначении экспертизы либо сообщить дополнительно1.

В свою очередь, финансово-экономическая экспертиза исследует балан-

совые взаимосвязи данных учета с конкретными обстоятельствами нарушения налогового законодательства. При этом финансово-экономическая экспертиза позволяет ответить на следующие вопросы2:

1.Имеются ли (и какие именно) нарушения требований нормативных актов в части установления цен на изготовляемую продукцию?

2.В полном ли объеме и в должные ли сроки проведены предприятием данные платежи в бюджет, по договорным обязательствам?

3.Не допущены ли нарушения в ходе перечисления этих средств?

4.Имеются ли на предприятии нарушения при производстве банковских, кредитных и расчетных операций?

5.Обоснованы ли были требования руководства предприятия об основных и дополнительных ассигнованиях из бюджета?

6.Обоснованно ли израсходована в данной организации (предприятии) указываемая сумма кредита? Израсходованы ли данные средства (например, заработная плата работникам) по назначению?

7.Насколько обоснована цена новой модели изделия (с учетом инфля-

ции)?

На исследование могут быть направлены журналы, ордера, ведомости

идругие регистры, где накапливается информация; главная книга регистрации хозяйственных операций; баланс предприятия и приложения к балансу, включая отчет о финансовых результатах и их использовании.

Следует отметить, что судебно-бухгалтерские и финансово-экономи- ческие экспертизы чаще проводятся в отношении малых предприятий (юридических лиц). В отношении физических лиц, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью, данные экспертизы проводятся реже в силу того, что полностью отсутствует документация, необходимая для исследования.

Довольно часто бывают ситуации, когда единственным бухгалтерско-

финансовым документом предпринимателя является обыкновенная тетрадь, в которой он ведет якобы учет реализуемого товара. На самом деле, как свиде-

1Порядок назначения судебных экспертиз… С. 146 147.

2Беяозерова И. И. Судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза при расследовании незаконной предпринимательской деятельности // Российский следователь.

2003. № 8. С. 7 8.

52

тельствует практика, в данной тетради находит отражение в лучшем случае десятая часть товаров, подлежащих реализации1.

При расследовании незаконного предпринимательства, в зависимости от обстоятельств дела может возникнуть необходимость в проведении других судебных экспертиз, в частности, почерковедческой, технико-криминалистичес- кого исследования документов, инженерно-технической экспертизы механизмов и оборудования, строительно-технической, компьютерной, судебно-товаро- ведческой экспертизы выпускаемой продукции.

Вопросы для самоконтроля:

1.Правовое регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации, ее понятие и признаки.

2.Уголовно-правовая характеристика незаконного предприниматель-

ства.

3.Криминалистическая характеристика незаконного предприниматель-

ства.

4.Особенности возбуждения уголовного дела о незаконном предпринимательстве и обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию.

5.Особенности производства отдельных следственных действий на предварительном и первоначальном этапах расследования незаконной предпринимательской деятельности.

6.Тактика назначения и производства судебных экспертиз по делам

онезаконном предпринимательстве.

1 Беяозерова И. И. Указ. соч.

53

5. Особенности сбора криминалистически значимой информации по делам о незаконном получении кредита

В настоящее время кредитование затрагивает практически все стороны экономической жизни общества и государства, сегодня трудно представить деятельность предприятия, организации, учреждения или фирмы без использования кредита1. Между тем кредитная система продолжает оставаться наиболее уязвимой для криминальных посягательств, в результате чего в уголовном законодательстве России появились новые составы преступлений. К их числу, в частности, относятся: незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ); злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ); мошенничество в сфере кредитования (ст. 159.1 УК РФ). Кроме того, незаконное получение кредита или займа при определенных условиях является и административным правонарушением, которое предусмотрено ст. 14.11 КоАП РФ.

Вместе с тем, следует признать, что правоприменительная практика по делам о незаконном получении кредита и смежным составам преступлений складывается довольно противоречиво, что, в общем-то, традиционно для преступлений экономической направленности.

Одним из наиболее значимых элементов для доказывания преступной деятельности, в том числе и незаконного получения кредита, являются способы совершения преступных деяний. Перечислим наиболее типичные из них2.

1. Незаконное получение кредита, как правило, осуществляется путем обмана или злоупотребления доверием, которые могут выражаться: в предоставлении подложных или полученных обманным путем гарантийных писем или поручительств от солидных государственных либо коммерческих структур;

ввыдаче кредита без предварительной проверки кредитоспособности, в том числе из тех клиентов, которые ранее получали кредит в этой организации;

впредставлении подложных или полученных обманным путем гарантийных писем; в непредоставлении обеспечения договоров залога.

При этом внесение ложных сведений в договор залога может осуществляться путем, например: завышения стоимости заложенного имущества при проведении его оценки; сообщения неверных данных о его количестве, качестве и местонахождении, о праве собственности на заложенное имущество должника или третьих лиц в целом или в части; предоставления в качестве залога уже заложенного имущества; ложного поручительства. Например, при за-

ключении договора поручительства, недостоверные сведения чаще всего

1Петрухина О. А. Методика расследования незаконного получения кредита: дис. ...

канд. юрид. наук. М, 2006. С. 42.

2Мамонтова Ю. С. Организация расследования преступлений, совершенных в сфере кредитных отношений: фондовая лекция. Барнаул, 2013. [Электронный ресурс] // Mydocx.ru:

[сайт]. URL: https://mydocx.ru/5-13658.html (дата обращения: 17.03.2019).

54

предоставляются в отношении личности поручителя (в случае его заключения подставным физическим лицом) или его имущества, представленного в качестве обеспечения обязательств должника (в случае их полного или частичного отсутствия у него)1.

2.Незаконное получение кредита путем шантажа и (или) вымогательства. Данный способ, особенно в настоящее время, в отличие от 90-х годов, встречается крайне редко, но вместе с тем имеет место быть. При его применении преступники требуют выдать кредит под угрозой применения насилия или распространения сведений, не выгодных для кредитора (руководителей кредитующей организации или его близких). При этом вымогательство может осуществляться

ввиде угроз или шантажа как по отношению к сотрудникам банка, так и по отношению к заемщикам. Такой способ характерен для организованных преступных групп и связан с причинением крупного материального ущерба.

3.Получение незаконного кредита путем создания коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Чаще всего такие фирмы регистрируются на подставное лицо, как правило,

по похищенному паспорту. Цель создания таких фирм – получение кредита и последующее его использование в личных целях. После получения кредитных средств, коммерческая организация прекращает свою деятельность путем реорганизации, самоликвидации или банкротства, а заемщик, как правило, скрывается.

4.Незаконное получение кредита путем злоупотребления должностными полномочиями и (или) их превышение. Как правило, этому предшествует предварительный сговор частных предпринимателей или руководителей организации, желающих получить кредит с последующим использованием его в личных интересах с лицами, выполняющими управленческие функции в кредитной организации. Нередко это связано с умышленным нарушением работником органа управления (банка) требований нормативных правовых актов или положений учредительных документов при принятии решения о выдаче кредита.

5.Незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции

вкоммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества за совершение действий в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением. Например, за незаконное предоставление льгот заемщику.

6.Подделка документов в целях незаконного получения кредита. Например, предоставление фиктивных документов о якобы заключенных договорах, сделках, которые предоставляются в банк в качестве обоснования кредита.

В частности, фальсифицируются анкетные данные клиента, учредительные

ирегистрационные документы, бухгалтерская отчетность (годовая, квартальная

имесячная), справки о выданных поручительствах, план-прогноз поступления денежных средств на счет заемщика и т. п.). Для этого могут похищаться необ-

1 Петрухина О. А. Указ. соч. С. 48.

55

ходимые бланки документов, например, бланки предприятий с оттисками печатей для составления гарантийных писем, либо полностью подделываются бланки, печати и все остальные реквизиты гарантийных писем и иных документов, в том числе при помощи ксерокопирования.

Каждый из приведенных способов незаконного получения кредита включает ряд этапов:

–подготовительный этап: создание фиктивного предприятия либо приобретение убыточного предприятия; выбор партнеров для предполагаемой сделки, под которую будет получен кредит; выбор кредитной организации, где возможно незаконное получение кредита; изготовление и представление фиктивных документов, печатей, штампов; подготовка нового места жительства, преимущественно за границей;

–этап реализации преступного замысла путем завладения кредитными средствами и использования их по своему усмотрению, например, приобретение материальных ценностей, открытие нового бизнеса, производства и т. п.;

–заключительный этап: сокрытие следов незаконного получения кредита

–перевод денежных средств на заранее подготовленные счета, находящиеся

в других наиболее отдаленных или малоизвестных банках; обналичивание, срочный переезд на заранее подготовленное, новое место жительства и т. п.1

Незаконное получение кредита, несмотря на сложность его выявления и доказывания, как и любое другое преступление, характеризуется тем, что при его подготовке, совершении и сокрытии могут быть оставлены следы, и каждому из вышеперечисленных этапов соответствуют своя категория следов, которая в определенной степени характеризует действия преступника, т. е. способ совершения преступления.

Основные следы рассматриваемого вида преступления, безусловно, представляют документы. Перечислим виды документов, которые могут свидетельствовать о способе совершения незаконного получения кредита и другие смежные составы преступлений. К таким документам, прежде всего, относятся:

1)свидетельство о регистрации организации;

2)кредитный договор;

3)технико-экономическое обоснование договора;

4)решение (распоряжение) о выдаче кредита;

5)кредитная заявка;

6)документы бухгалтерской отчетности (выписка из расчетного счета, платежное поручение на оплату долга и процентов за кредит, акты списания то- варно-материальных ценностей);

7)различные документы с заведомо неправильными сведениями (т. е. свидетельствующие об интеллектуальном подлоге), например:

о факте выдачи кредитов организациям, не предусматриваемых в качестве заемщиков;

1 Мамонтова Ю. С. Указ. соч.

56

о фактах оказания содействия в предоставлении кредита на льготных условиях, при отсутствии права на них;

о нецелевом предоставлении и использовании кредита;

о наличии преступных связей заемщика с работниками банка;

о фактах и способах запутывания отчетности;

о факте ликвидации офиса заемщика;

о фактах подготовки заемщика к отъезду в другую страну и т. п.

Со способами совершения преступления тесно связаны способы его сокрытия. При этом средства и приемы сокрытия незаконного получения кредита обычно продумываются в ходе его подготовки и действий, совершенных после получения кредита, и позволяют не сразу выявить признаки преступного поведения. Вместе с тем, практика выделяет следующие способы сокрытия данных преступлений:

ликвидация предприятия и финансово-кредитного учреждения;

уничтожение документов;

искажение бухгалтерской, статистической отчетности;

перевод на другие должности или увольнение лиц, которым было чтото известно о ходе финансовой операции;

преднамеренное или фиктивное банкротство;

выезд преступников за границу;

подкуп свидетелей и должностных лиц; заведомо ложные показания

идр.

Обстановке, в которой осуществляется неправомерное кредитование, свойственно:

недостаточно тщательное изучение кредиторами данных о заемщике;

отсутствие детальной проверки характеризующих данных его финансового состояния и направлений хозяйственной деятельности (нередко заемщик представляет в кредитное учреждение фальсифицированные анкетные данные, учредительные и регистрационные документы, бухгалтерскую отчетность, справки о наличии поручительств, технико-экономическое обоснование использования кредита и т. п.);

отсутствие контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью заемщика после получения кредита.

Наиболее важным компонентом обстановки незаконного получения кредита выступают условия деятельности кредитных организаций при совершении операций кредитования, поскольку каждая кредитная организация разрабатывает свою систему кредитования, что закрепляется в регламентирующих ее дея-

тельность документах. Эти документы в обязательном порядке необходимо осматривать и приобщать к материалам дела1.

1 Петрухина О. А. Указ. соч. С. 50.

57

Время совершения незаконного получения кредита характеризуется определенной продолжительностью, так как чтобы получить кредит в банке, заемщик оформляет множество документов, общается с представителями банка, и на это уходит достаточно долгое время.

Место совершения данного преступления можно определить как место передачи кредитных ресурсов. При этом при незаконном получении коммерческого кредита понятие места совершения преступного деяния включает в себя и фактическое место заключения кредитной сделки, и место ее исполнения.

Предметом преступного посягательства могут быть: денежные средства, в любой валюте; товарно-материальные ценности и услуги; льготные условия кредитования.

Незаконное получение кредита может состоять в получении банковского, товарного и коммерческого кредита, каждый из которых имеет свой особый правовой режим, в том числе установленный договором. Поэтому прежде чем собирать материалы по делу о незаконном получении кредита, необходимо изучить регулируемый действующим законодательством порядок их законной выдачи, получения, использования и выплаты.

Что касается личности преступников, совершающих данные преступные деяния, то незаконное получение кредита совершается преимущественно лицами в возрасте 22–50 лет. Как показывает статистика, значительное количество анализируемых преступлений совершается мужчинами. Женщины также участвуют в совершении этих преступлений, но чаще всего в группе с мужчинами и являются при этом пособниками.

Для лиц, совершающих данное преступление, характерен высокий образовательный уровень. Большинство из них участвует в финансово-коммер- ческой деятельности на разных уровнях (руководители, ведущие специалисты коммерческих структур, банков). Среди них имеются лица, владеющие информацией о деятельности кредитно-финансовых структур, хорошо владеющие нормативно-правовой базой в данной сфере, что обусловливает обязательное привлечение лиц, обладающих знаниями в данной сфере как специалистов1.

К числу проверочных действий, проводимых на стадии возбуждения уголовного дела о незаконном получении кредита, относятся2:

1. Ознакомление с регистрационными и учредительными документами претендента на кредит; материалами, отражающими технологический, организационный процесс производственно-хозяйственных работ, учетно-расчетных и финансовых операций заемщика; с ходом выполнения договорных и иных обязательств с организациями-контрагентами и банками.

1Мамонтова Ю. С. Указ. соч.

2Петрухина О. А. Указ. соч. С. 51.

58

2.Истребование необходимых материалов и документов у заемщика,

уего контрагентов, регистрирующих, лицензионных и налоговых органов, кредитных организаций.

3.Исследование документов, подтверждающих незаконное получение

кредита.

4.Проведение оперативно-розыскных мероприятий (прослушивание телефонных переговоров, наблюдение за конкретными действиями участников преступления, контроль почтовой и телеграфной корреспонденции, снятие информации с технических каналов связи).

5.Получение объяснений от отдельных лиц, имеющих отношение к фи- нансово-хозяйственной деятельности заемщика, а также к подготовке и составлению документов, представленных для получения кредита.

6.При необходимости – консультации у специалистов, изучение результатов аудиторских проверок и ревизий.

При этом обстоятельствами, указывающими на признаки незаконного получения кредита, могут являться существенное нарушение процедуры выделения кредита из бюджетных средств (не по назначению), а также поддельные документы, представленные в обоснование кредитного запроса, гарантий возврата кредита, расходования полученных кредитов.

Чтобы установить данные обстоятельства, в материалах проверки должен быть определенный набор документов, анализ которых будет свидетельствовать о незаконном получении кредита. Для этого, прежде всего, следует запросить в налоговой инспекции документы, отражающие получение денежной суммы заемщиком.

Кроме того, отдельную информацию о незаконном получении кредита можно получить при изучении: заявки о выдаче кредита; гарантийного письма; страхового свидетельства или договора; справки из налоговой инспекции о том, что предприятие состоит на учете. Данные документы необходимо внимательно изучить и сопоставить с содержащимися в них данными.

Врезультате проверки и изучения документов, содержащихся в материа-

лах проверки, следователь должен иметь следующую информацию, характеризующую незаконное получение кредита1:

1)общую характеристику заемщика (наименование организациизаемщика, получившей кредит, ее фактический и юридический адрес, ее орга- низационно-правовая форма, структура, номера счетов и наименования банков,

вкоторых они открыты);

2)данные руководителей коммерческой организации, распределение обязанностей, в частности, кто имеет право заключать кредитные договоры

иподписывать их (эта информация содержится в учредительных документах

ив должностных инструкциях);

1 Мамонтова Ю. С. Указ. соч.

59

3)порядок получения кредитных ресурсов и их обеспечения (в тех случаях, когда такое имело место);

4)результаты проведенной проверки (акт ревизии, аудиторской про-

верки);

5)состояние бухгалтерского учета в проверяемой организации (выявлены ли нарушения порядка ведения учета, составлены ли приходные и расходные документы, в частности на кредитные ресурсы и товарные операции, связанные с кредитованием);

6)позицию лиц, причастных к выявленному нарушению (заемщика, сотрудников организации-заемщика);

7)содержание нормативных актов, регламентирующих кредитную операцию, по которой проводится проверка.

Для установления лиц, имеющих право подписи кредитных договоров

ипринимающих решение о выдаче кредита в банке, необходимо воспользоваться учредительными документами и штатным расписанием кредитующей организации. После этого следует опросить работников банка, подписавших документы и принимавших решение о кредитовании, о мотивах принятого решения, об условиях и обязанностях процедуры выдачи, об их личном впечатлении о заемщике.

При опросе страховщика, заемщика и его представителей необходимо установить собственников имущества, его количество, качество, стоимость, фактическое наличие и место нахождения. Кроме того, необходимо ознакомиться и с документами, подтверждающими обеспечение кредита, постараться установить действительность такого обеспечения.

Таким образом, в материалах проверки должны содержаться:

полные сведения о банке, выдавшем кредит;

полные сведения о заемщике;

копии документов, предоставленных заемщиком в кредитную организацию, содержащиеся в кредитном досье заемщика;

круг лиц, подозреваемых в совершении незаконного получения кредита;

акты ревизий, аудиторских и документальных проверок;

документы, свидетельствующие о наличии льгот;

бюджетная роспись, на основании которой заемщику был выделен

кредит;

нормативные акты, нарушения которых были допущены при выдаче

кредита;

сумма денежных средств, использованных при нарушении условий целевой программы;

объяснения лиц, подозреваемых в совершении преступления (сотрудников кредитного учреждения, принимавших участие в выдаче кредита; долж-

60