Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 4 (2)

При невозможности работы из-за неисправности ККТ и устранения ее силами кассира вызывается специалиста (механик, программист, специалист по электронике, системам управления, связи) и делается соответствующая запись в журнале вызова.

В случае отказа покупателя от покупки при наличии погашенного чека он должен обратиться к администрации торговой организации. Директор (заместитель) визирует своей подписью чек и дает распоряжение кассиру о возврате денежной суммы из кассы. Кассир-операционист может выдать деньги по возвращенным покупателями чекам лишь при наличии подписи директора и только по чеку, выданному в данной кассе и на соответствующие покупке суммы. Чек сохраняется до конца рабочего дня (смены). При сдаче и оформлении выручки за день составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии, вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию торговой организации и хранится среди документов за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателям (клиентам) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-

операциониста (форма КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации.

По окончании рабочего дня или по прибытии инкассатора, кассир готовит денежную выручку и другие платежные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

При проверке соблюдения правил расчетов наличностью или с использованием платежных карт следует руководствоваться административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 г. № 132н, в котором прописан порядок проведения проверки, указаны права и обязанности инспекторов и проверяемых; периодичность

61

проверок; сроки и последовательность действий; документы, которые могут быть запрошены, и порядок обжалования решений и действий налоговых инспекторов.

Представитель администрации в присутствии кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), получает распечатку или вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Представитель администрации подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы. Отчетные ведомости показаний на

конец рабочего дня вписываются в журнал кассира-операциониста.

По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало, и конец дня определяется сумма выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты, совпадать с суммой денег, сданных кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенных в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой

машины.

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста, которая скрепляется подписями кассира и

представителя администрации.

Для ведения кассовых операций торговая организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на

конец рабочего дня (лимита остатка наличных денег).

Организация (индивидуальный предприниматель) определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций

предпринимательства». Для определения лимита остатка наличных денег учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (если организация является вновь созданной, - то ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары). При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары учитывается объем выдач наличных денег (ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,

определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег,

хранящихся в обособленных подразделениях.

Накопление организацией наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а

также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Уполномоченный представитель организации вносит наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег,

инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет организации (индивидуального предпринимателя).

63

Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» установлено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Организация может расходовать наличные деньги, поступившие в ее кассы за проданные ими товары, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом указанного размера.

Предприятия, которые в соответствии с Федеральным законом от

22.05.2003 г. № 54-ФЗ должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий факт исполнения обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

-наименование организации;

-идентификационный номер организации-налогоплательщика;

-заводской номер контрольно-кассовой машины;

-порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги);

-стоимость покупки (услуги);

64

- признак фискального режима.

При работе всех контрольно-кассовых машин в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая лента. Она оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляются число, время начала работы, номер контрольно-кассовой машины, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителя администрации организации.

Если в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляется время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи.

Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1) заполняют при переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули.

Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя, в состав комиссии включают:

-главного бухгалтера;

-старшего кассира;

-кассира-операциониста;

-представителя налоговой инспекции;

-специалиста центра технического обслуживания и программиста (если в эксплуатацию вводят компьютеризированный кассовый аппарат).

Акт составляют в 2 экземплярах, один из которых остается в организации, а другой передают представителю налоговой инспекции.

В акте отражают показания следующих счетчиков контрольно-

кассовой машины:

-контрольных (отчета фискальной памяти), которые регистрируют количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули;

-секционных суммирующих;

-главного суммирующего.

В строке «Основание» указывают причину составления акта

(например: «ввод ККМ в эксплуатацию»).

65

Оформленный акт подписывают все члены комиссии и руководитель организации. Акт хранится в архиве в течение всего срока эксплуатации ККТ.

Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) на каждую ККТ заводят отдельный журнал. На одной строке журнала отражают операции по приходу денег за один рабочий день или смену кассира-операциониста. Все листы журнала должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе журнала указывают их общее количество. Количество листов журнала заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора, зарегистрировавшего ККТ а также печатью торговой организации. В журнале должно быть столько же строк, сколько было снято

Z-отчетов.

В начале рабочего дня (смены), кассир-операционист должен заполнить столбец 6 журнала, в котором приводят показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписями кассира (столбец 7) и представителя администрации (столбец 8).

Столбец 5 (графа «Показания») заполняют только при проверке, перерегистрации ККТ, снятии ККТ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания.

Графу «Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп.» заполняют на основании актов, составленных по форме КМ-3.

Встолбце 9 журнала кассир записывает показания денежного счетчика на конец дня. Сумма выручки (графа 10) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и конец дня (смены).

Вконце каждого рабочего дня журнал подписывают кассир, старший кассир и представитель администрации, потом кассир-операционист составляет справку-отчет (форма КМ-6) и вместе с ней сдает выручку старшему кассиру.

66

Заполненный журнал нужно хранить в архиве фирмы 5 лет.

Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста

(форма КМ-5) предназначен для учета наличных денег, полученных продавцом, официантом или приемщиком заказов.

На каждую ККТ заводят отдельный журнал, который заполняет сотрудник, работающий с ККТ (например, контролер-кассир).

Показания денежных счетчиков ККТ фиксируют в справке-отчете кассира-операциониста (форма КМ-6). Если организация использует несколько ККТ, то дополнительно составляют сводный отчет о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручки организации (форма КМ- 7).

Форму КМ-6 ежедневно составляет кассир-операционист в одном экземпляре. В отчете указывают:

-показания суммирующего счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня или смены;

-сумму выручки, полученную за рабочий день или смену;

-сумму денег, возвращенных покупателям.

Показания счетчиков на конец и начало дня (смены) заверяет представитель администрации (например, заведующий секцией).

Отчет составляют в конце рабочего дня или смены и сдают старшему кассиру вместе с полученной выручкой. Отчет подписывают кассир-

операционист, старший кассир и руководитель организации.

Отчет хранят в архиве в течение 5 лет.

Форма КМ-7 содержит показания счетчиков всех машин за прошедший рабочий день.

Бланк ежедневно в одном экземпляре заполняет старший кассир. В нем указывают:

- показания суммирующих счетчиков каждой ККТ на начало и конец рабочего дня или смены (столбцы 6 и 7);

67

-сумму выручки, полученной с применением ККТ (столбец 8);

-выручку по каждому отделу или секции (столбцы 9, 11 и 13).

Сумма выручки по каждому отделу или секции подтверждается подписями сотрудников, заведующих отделом (секцией). Бланк также подписывают руководитель фирмы и старший кассир.

Заполненный документ вместе со справками-отчетами кассиров-

операционистов, приходными и расходными кассовыми ордерами и актами о возврате денежных средств покупателям передают в бухгалтерию.

Если кассир-операционист пробил неправильную сумму или покупатель отказался от приобретенного товара, составляют специальный акт (форма КМ-3). Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя, в состав комиссии включают представителя администрации

(например, заведующего отделом), старшего кассира и кассира-

операциониста.

Акт составляют в одном экземпляре. В акте указывают номера всех ошибочно пробитых чеков ККТ, а так же чеков, по которым были возвращены деньги (графа 4 «Номер чека»). Суммы, пробитые по таким чекам, отражают в графе 5 «Сумма чека, руб. коп».

На всех ошибочных и возвращенных покупателями за рабочий день чеках ставят штамп «Погашено». Чеки приклеивают на лист бумаги и передают в бухгалтерию вместе с актом.

Акт подписывают все члены комиссии, и утверждает руководитель торговой организации. Его нужно хранить в архиве в течение 5 лет.

Техобслуживание и ремонт ККТ производятся только специалистами центра технического обслуживания (ЦТО), с которым торговая организация заключила договор. Вызов специалистов ЦТО регистрируется в Журнале учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ

(форма КМ-8).

Журнал применяется в организациях в следующих случаях:

68

-при невозможности устранения неисправностей, силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления);

-проведения специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины, устранение мелких неисправностей.

Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах. Журнал хранится у руководителя торговой организации или его заместителя. В журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается соответствующая запись и сообщается руководству организации о необходимости направления контрольно-кассовой машины для ремонта в ЦТО. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста ЦТО и ответственного лица торговой организации о приемке работ по ремонту ККТ.

Если ККТ подлежит ремонту, то составляется Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке)

контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию по форме КМ-2.

Этот акт применяют для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно-кассовой машины специалистом ЦТО или при передаче для работы в другую организацию. Акт составляют и подписывают члены комиссии с обязательным участием налогового инспектора, руководителя,

старшего кассира, кассира торговой организации и специалиста ЦТО.

Акт формы КМ-2 с накладной на передачу ККТ в другую организацию или в ЦТО для ремонта сдают в бухгалтерию торговой организации не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом надо сделать в

69

журнале кассира-операциониста (форма КМ-4) в конце записей за рабочий день. Ремонт ККТ производится с разрешения администрации торговой организации только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в этом же акте. Кожух ККТ пломбируется.

Если при ремонте суммирующих денежных счетчиков ККТ в мастерской потребуется обнуление их показаний, то необходимо составить акт по форме КМ-1. Обнуление можно произвести только с согласия налогового органа и с обязательным участием налогового инспектора. Акт составляют в двух экземплярах, один из которых передают в налоговый орган, а другой - торговой организации.

Такой же акт оформляют и при вводе в эксплуатацию новой ККТ.

Акт фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.

У плательщиков ЕНВД имеется возможность либо продолжать применение ККТ, либо отказаться от применения ККТ. При этом выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, осуществляется по требованию покупателя.

Плательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» обязаны применять ККТ, если иное не установлено федеральными законами.

Без применения ККТ можно осуществлять торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях,

70