Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 4 (2)

М.: Юстицинформ. 2012.

90.Контроль за трансфертными ценами (под редакцией А.В. Брызгалина).

– М.: Налоги и финансовое право, 2012.

91.Кыров А.А. Индивидуальный предприниматель: практическое пособие.

– М.: Проспект. 2010.

92.Лермонтов Ю. М. Налоговые проверки: содержание и последствия. -

М.: Финансовая газета, 2008. - 45 с.

93.Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. – М.: Издательство: Инфра-

М. 2011. - 383 с.

94.Мишин М.В. Игры с ценами//Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - №6. – С. 15-18.

95.Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). – М.: Налоги и финансовое право. 2011.

96.Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 2 (прочие и внереализационные расходы, дата признания расходов и другие вопросы) (под редакцией А.В. Брызгалина). – М.: Налоги и финансовое право. 2011.

97.Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов (под редакцией А.В. Брызгалина). – М.: Налоги и финансовое право. 2011.

98.Налоговое администрирование: учеб. пособие/Кол. авторов под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус. 2009.

99.Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие/Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо. 2009.- 384 с.

100.Нестеров Г.Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. – М.: АЭБ, 2010.

101.Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие/Под ред. А. Н. Романова. - М.: Вузовский учебник. 2012. - 288 с.

231

102.Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие/Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2006.

103.Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика (под ред. Брызгалина А.В. - 2003 - 2012.)

104.Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налоговые проверки (под ред. Брызгалина А.В. - 2007 - 2012.)

105.Попонова Н.А. Основы теории и организации налогового контроля в России и зарубежных странах: Учеб. пособие. – М.: Академия экономической безопасности МВД России. 2006.

106.Разгулин С. В. Чего ждать от закона о трансфертном ценообразовании

//Семинар для бухгалтера. – 2011. - №10. – С. 32-34.

107.Ревизии и проверки бюджетных учреждений - 2010. Что должен знать бухгалтер? (под общей редакцией д.э.н. Ю.А. Васильева). – М.: Издательство «Аюдар Пресс». 2010.

108.Ревизии и проверки бюджетных учреждений. Что должен знать бухгалтер? (издание дополненное, под общ. ред. Ю.А. Васильева). - «Аюдар Пресс». Система ГАРАНТ. 2010.

109.Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений -

2011 (под общ. ред. д.э.н. Васильева Ю.А.). – М.: ООО «Издательский Дом

«Аюдар Пресс». 2011.

110.Ройбу А. В. Налоговые проверки. - М.: Экзамен, 2011. - 361 с.

111.Сальникова Л. В. Налоговые проверки: практическое пособие. - М.: Альфа-пресс, 2012. - 185 с.

112.Свиридова Т.В. Проверка правильности ценообразования для целей налогообложения // Бизнес для бизнеса. – 2012. – №1. – С. 14-18.

113.Соловьев С.Б. Цена срочной сделки для целей налогообложения прибыли // Российский налоговый курьер. - 2011. - №21. – С. 28-30.

114.Спирина Л. В., Тимошенко В. А. Налоговые проверки: учебно-

практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен. 2011. - 433 с.

232

115.Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Проверки налоговых органов. – М.:

Дашков и К. 2009. – 248 с.

116.Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год (под редакцией А.В. Брызгалина). – М.: Налоги и финансовое право. 2011.

117.Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов:

практическое пособие (под ред. Коротиной В.Л.). - Система ГАРАНТ. 2009.

118.Тютин Д.В. Налоговое право. - Система ГАРАНТ. 2011.

119.Фомичева Л.П. Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г. - Система ГАРАНТ.

2012.

120. Шестакова Е.В. Судебные споры в налоговых и финансовых

отношениях. - Система ГАРАНТ. 2012.

Интернет-ресурсы

121.Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации - http://www.nalog.ru/

122.Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru/ru/

123.Официальный сайт Федеральной таможенной службы - http://www.customs.ru/

124.Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики - http://www.gks.ru/

125.Официальный сайт Министерства внутренних дел Российской Федерации - http://mvd.ru/

233

Глоссарий

Агент налоговый

В РФ в целях НК РФ - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

А. н. имеет те же права, что и налогоплательщик.

Акт, государственный

Официальный документ, принятый и выпущенный государственными органами.

Акт налоговой проверки

В РФ в целях НК РФ - документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной или камеральной налоговой проверки. В акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты выявленных налоговых правонарушений или говорится об их отсутствии.

Взимание налога за счет имущества налогоплательщика

Мера обеспечения исполнения налогового обязательства;

представляет собой обращение к исполнению требования органа налоговой службы или таможенного органа об уплате налога за счет средств,

полученных от реализации имущества этого налогоплательщика или иного обязанного лица. Производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом сумм, взысканных за счет денежных средств налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка

Проверка, проводимая на территории (в помещении)

налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

234

Декларация налоговая

Сообщение (письменное заявление) привлекаемого к уплате налога юридического или физического лица о размерах его дохода, имущества и т.п.

Законный представитель налогоплательщика

Законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица,

выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законодательство налоговое

Регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции.

Обычно 3. н. входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы - правительство или министерство финансов.

Инвентаризация

Один из обязательных способов выявления и описания фактического наличия и качественной характеристики имущества и обязательств организации. Проводится для обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества предприятия.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и

документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Кодекс налоговый

235

Основной свод законодательных норм, регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками, принятый на уровне верховной власти государства.

Определяет основополагающие принципы налогового законодательства:

построение и функционирование налоговой системы, порядок установления,

изменения и отмены налогов, статус налогоплательщиков, органов,

осуществляющих исполнение налоговых обязательств и налоговый контроль, других агентов налоговых отношений, ответственность за налоговые правонарушения.

Налоговая отчетность

Отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия,

связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Налоговая санкция

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах,

предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.

Налоговая тайна

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1)разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2)об идентификационном номере налогоплательщика;

3)об уставном фонде (уставном капитале) организации;

4)о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

5)предоставляемых налоговым или правоохранительным органам

других государств в соответствии с международными договорами

236

(соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация,

о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами (в части предоставления этим органам).

Налоговое обязательство

Обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, предусмотренных Налоговым кодексом РФ или иным актом налогового законодательства. Возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога. Исполнение налогового обязательства является одной из основных обязанностей налогоплательщика и должно осуществляться в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими мерами: залогом имущества, поручительством банка, взиманием налога и пеней.

Налоговое планирование

Планирование налоговых платежей, составная часть системы планирования операционной деятельности предприятия и формирования его налоговой политики на предстоящий период.

Налоговое правонарушение

Признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)

налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности

Признается, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия),

хотя должно было и могло это осознавать.

Налоговое правонарушение, совершенное умышленно

237

Признается, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налогоплательщик крупнейший

В Российской Федерации - российская организация, которая подлежит налоговому администрированию на федеральном или региональном уровне.

Критерии отнесения налогоплательщика к крупнейшим в настоящее время устанавливала ФНС России: 1) показатели финансово-экономической деятельности за отчетный период; 2) отношения взаимозависимости между организациями (по ст. 20 НК РФ). Эти критерии периодически менялись.

Налоговые проверки, проводимые таможенными органами

Таможенные органы проводят камеральные и выездные проверки в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с правилами, предусмотренными статьями 87-89 НК РФ.

Налоговый контроль

Единая система учета налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению, а также контроля за надлежащим исполнением налогового законодательства. Согласно ст. 82 НК РФ это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый риск

Один из видов финансовых рисков, характеризующий вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь, связанных с введением новых видов налогов, увеличением размеров налоговых ставок по действующим налогам, отменой используемых предприятием налоговых льгот или налоговых освобождений, изменением порядка и сроков внесения налоговых платежей, а также выявлением налоговых правонарушений в ходе налоговой проверки.

238

Налоговый учет

Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, которая должна отражать порядок формирования сумм создаваемых резервов; формирования суммы доходов и расходов;

определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде и подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Недоимка

Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Подзаконный акт

Правовой акт государственного органа, изданный в пределах его компетенции в соответствии с законом либо на его основе и во исполнение.

Преступление налоговое

В Российской Федерации - виновно (с умыслом или по неосторожности) совершенное вменяемым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности, нарушение законодательства о налогах и сборах, являющееся общественно опасным деянием (действием или бездействием), предусмотренное следующими статьями УК РФ: 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», 199

«Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций», 199.1

«Неисполнение обязанностей налогового агента», 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов». Физическое лицо, совершившее преступление

239

налоговое, несет ответственность в соответствии с УК РФ. Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной и уголовной ответственности.

Уполномоченный представитель налогоплательщика

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

240