Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 4 (2)
.pdfставить и решать в процессе правоприменительной деятельности только те задачи, которые либо прямо предусмотрены законодательством, либо непосредственно вытекают из него, не выходя за пределы своей компетенции.
Решения и мероприятия контролирующих налоговых органов, а также методы их реализации не должны противоречить действующим правовым нормам, нарушать или ущемлять права и законные интересы налогоплательщиков и граждан.
Технология налоговых проверок не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативными правовыми актами. Но она отвечает определенному набору требованиям и включает несколько этапов,
осуществляемых в определенно последовательности:
1) планирование проверки (изучение и оценка системы бухгалтерского и налогового учета, применяемой системы налогообложения,
учетной политики организации и т.д.);
2)сбор доказательств (проведение проверки по существу);
3)документирование выявленных нарушений;
4)заключительный этап (завершение подготовки рабочей документации).
Основные подходы формирования методики налоговой проверки различны и среди них нами выделен отраслевой подход, заключающийся в разработке методики проверки экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. Предлагаемые нами в учебном пособии методики строятся по единой типовой схеме, включающей перечень нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность организаций, особенности налогообложения, перечень учетных документов,
характерных для каждого вида деятельности.
221
Библиографический список
Нормативные правовые акты
1.Конституция Российской Федерации
2.Налоговый кодекс Российской Федерации
3.Гражданский кодекс Российской Федерации
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
5.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ
6.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ
7.Трудовой кодекс Российской Федерации
8.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9.Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
10.Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции»
11.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»
12.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
13.Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
14.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
15.Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
222
16.Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
17.Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»
18.Закон РФ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
19.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
20.Указ Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»
21.Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
22.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе»
23.Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»
24.Постановление Правительства РФ от 12 августа 2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов»
25.Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации»
26.Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
27.Постановление Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и
223
индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002г. № 438 и 439»
28.Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц»
29.Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»
30.Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 г. № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»
31.Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
32.Приказ ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика»
33.Приказ ФНС России от 13 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах»
34.Приказ ФНС России от 16 апреля 2012 г. № ММВ-7-8/238@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми
органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания
224
задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской
Федерации»
35.Приказ ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде»
36.Приказ ФНС России от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6/1@ «Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
37.Приказ Минюста России от 12 ноября 2010 г. № 343 «О порядке взаимодействия Министерства юстиции Российской Федерации с Федеральной налоговой службой по вопросам государственной регистрации некоммерческих организаций»
38.Приказ Минфина России от 21 октября 2010 г. № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц -
иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями»
39. Приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»
40. Приказ Федеральной миграционной службы от 27 сентября 2010 г. № 290 «Об утверждении Порядка взаимодействия ФМС России и ФНС России при предоставлении налоговыми органами информации по запросам ФМС России»
41.Приказ МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-
347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и
225
налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых
правонарушений и преступлений»
42.Приказ ФНС России от 27 сентября 2007 г. № ММ-3-09/553@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций»
43.Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
44.Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
45.Приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@ «О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04. 04 № САЭ-3-30/290@»
46.Приказ ФНС России от 7 мая 2007 г. № ММ-3-06/281@ «Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
47.Приказ ФНС России от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/106@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
48.Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки»
49.Приказ ФНС России от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации
226
юридических лиц в соответствии с законодательством о государственной
регистрации»
50.Приказ Федерального агентства по недропользованию и Федеральной налоговой службы от 5 октября 2005 г. № 1000/САЭ-3-21/485 «Об утверждении Соглашения о взаимодействии Федерального агентства по недропользованию и Федеральной налоговой службы»
51.Приказ Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101-н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы»
52.Приказ ФТС России и ФНС России от 19 июля 2005 г. № 656 /САЭ-3-
19/333 «О порядке взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по обеспечению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства»
53.Приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций»
54.Приказ ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика»
55.Приказ Минфина России от 8 апреля 2005 г. № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес»
56.Приказ ФНС России от 23 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/123@ «Об утверждении образца бланка свидетельства»
57.Приказ ФНС России от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16@ «О методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя»
58.Приказ МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436@ «О
совершенствовании организации работы по регистрации и учету
227
юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в
налоговых органах»
59.Приказ МНС России от 28 июля 2003 г. № БГ-3- 09/426 «Об учете иностранных организаций в налоговых органах»
60.Приказ Минфина России и МНС России от 10 марта 1999 г. №№ 20н, ГБ-3-04/39 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»
61.Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом России и ФНС России от 13 февраля 2012 г. № 101-162-12/ММВ-27-2/3
62.Соглашение о сотрудничестве ФТС России и ФНС России от 21 января
2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1
63.Соглашение о порядке взаимодействия ФНС России и Федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов от 9 октября 2008 г. N ММ-25- 1/9/12/01-7
64.Соглашение Федеральной службы по финансовому мониторингу и ФНС России от 27 декабря 2006 г. №№ 01-1-13/6, САЭ-25-06/8 «О сотрудничестве Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной налоговой службы»
65.Соглашения о порядке взаимодействия между Счетной палатой Российской Федерации и ФНС России от 18 апреля 2006 г. № С-5/САЭ-25- 12/3@
66.Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»
67.Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
228
68.Положение Центрального банка РФ от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капиталов) кредитных организаций»
69.Письмо ФТС России и ФНС России от 17 июля 2012 г. № 01-11/35687,
№ ММВ-22-2/55@ «О направлении типового положения о Координационном совете»
70. Письмо ФНС России Федерального казначейства от 30 апреля
2009 г. № ММ-17-1/84/42-7.4-05/5.4-238 «О взаимодействии налоговых органов и органов Федерального казначейства»
71. Письмо Минфина России от 24 июля 1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»
Научная, учебная и учебно-методическая литература и материалы периодической печати
72.Авалян Р. А. Новый порядок контроля цен для целей налогообложения // Юридический справочник руководителя. – 2011. - №9. – С. 20-22.
73.Адамов Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт Н. Адамов, А. Смирнова // «Финансовая газета». - 2009. - № 23.
74.Ануфриева Е.М. Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов: дис. ... канд. экон. наук. – Пенза. 2009. - 179 с.
75.Баталова И., Караханян С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. – М.: Бератор Паблишинг. 2008. – 144 с.
76.Брызгалин А. В. Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения.
– М.: ЭКСМО. 2011. – 412 с.
77.Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. – М.: Налоги и финансовое право. 2009.
78.Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах). – М.: Налоги и финансовое право. 2009.
229
79. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоги и страховые взносы,
начисляемые на выплаты работникам. – М.: Налоги и финансовое право.
2009.
80.Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая). – М.: Налоги и финансовое право. 2010.
81.Васюченкова Л.В. Методика проведения выездной налоговой проверки субъектов УСН //Налоговая политика и практика. - 2009. - № 1.
82.Воронов Д.М. Договорная и налоговая цены сделки. Сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами // Налоговый вестник. - 2011. - №12. – С. 33-35.
83.Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие/А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М. : КНОРУС. 2012. - 126 с.
84.Денисаев М.А. Начисление налогов при отклонении цены реализации от рыночных цен//Законы России: опыт, анализ, практика. - 2012. - №3. – С.
20-22.
85.Джамурзаев Ю.Д. Методические подходы к организации деятельности налоговых органов в целях повышения эффективности налогового администрирования: монография / Ю.Д. Джамурзаев; под ред. А.Б. Паскачева и Г.Н. Хубаева. – Ростов-на-Дону. 2009. - 347 с.
86.Доброхотова В.Б., Лобанов А. В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.: Международный центр финансово-
экономического развития. 2011. – 416 с.
87.Зобова Е.П., Продление сроков выездной проверки: суды на стороне налоговиков//Налоговая проверка. - 2012. - № 4.
88.Кафтанников А.А. Трансфертное ценообразование: комментарий изменений Налогового кодекса РФ. Методическое пособие – Челябинск: Интэр. 2011. – 54 с.
89.Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно-практическое пособие –
230