Тема 5. Организация как налоговый агент при уплате налога на доходы физических лиц (презентация 5)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) устанавливается главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики (п.1 ст.207 НК РФ) [3]:

СибАДИ физические лица, резиденты;

 ф з ческ е л ца, не являющиеся резидентами, но получаю-

щ е доходы от сточников в РФ.

Налоговыми рез дентами (п.2 ст.207 НК РФ) признаются фи-

зическ е л ца, факт чески находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (даже если л цо пер одически выезжает с территории РФ). Период нахожден я ф з ческого лица в Российской Федерации не прерывается на пер оды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также работы на морск х месторождениях углеводородного сырья [3].

Незав с мо от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения – это доходы, полученные налогоплательщиком от доходов [3]:

1)для резидентов – как от источников в РФ, так за ее пределами; 2)для нерезидентов ‒ от источников в РФ.

Налоговая база для НДФЛ – стоимостная характеристика облагаемого дохода [3].

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные:

− в денежной форме; − в натуральной форме;

− в виде материальной выгоды.

К доходам в натуральной форме относятся (ст.211 НК РФ) [3]: 1) оплата в интересах налогоплательщика полученных им товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе коммунальных

услуг, питания, отдыха, обучения;

47

2) полученные на безвозмездной основе или с частичной оплатой налогоплательщиком товары, работы, услуги;

3) оплата труда в натуральной форме (не может превышать 20% от начисленной месячной платы).

При оплате в натуральной форме налоговая база определяется Спо рыночной стоимости.

Доходом в виде материальной выгоды считается [3]:

1) матер альная выгода, полученная от экономии на процентах за пользован е кред тами (с процентной ставкой по кредиту, предоставлен-

стоимостиномуорган зац ей,н жедействующейставкирефинансированияЦБ); 2)матер альная выгода, полученная от приобретения товаров (ра-

бот, услуг) по зан женным ценам у взаимозависимых от налогоплательщикал ц(сравнен еосуществляетсясосреднерыночнойценой);

1)государственныебАпосо ия;

2)государственные пенсии;

3)компенсационные выплаты в пределах норм;

4)вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5)алименты, получаемые налогоплательщикамиД;

6)суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства организациями согласно перечню Правительства РФ;

7)суммы единовременной материальнойИпомощи, оказываемой:

−в связи со стихийным бедствием;

−в связи со смертью члена семьи;

−работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка и др.;

8)доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

−стоимость подарков;

−стоимость призов;

−суммы материальной помощи и др.

48

Налоговые вычеты – это разновидность налоговых льгот, предоставляемых путем вычета из налоговой базы.

НК РФ установлены несколько видов налоговых вычетов [3]:

1. тандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) предос-

тавляются отдельным категориям налогоплательщиков по письмен- Сному заявлению:

1) 3 000 руб. применяется к лицам, деятельность которых была связана с рад ац ей, а также инвалидов войны;

2) 500 руб. пр меняется в отношении лиц Героев СССР, РФ, на-

гражденныхпревыситорденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, инвалидов I II групп, участников ВОВ и других лиц согласно НК РФ;

3) 1 400 руб. на содержание первого и второго ребенка, 3 000 руб. – на каждого последующего ребенка, 12 000 руб. – на ре-

1)затратыбАв виде пожертвований – предоставляются налого-

плательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи. Предоставляются в размереДне более 25% дохода, полученного

вналоговом периоде;

2)образовательные вычеты – в случае затрат на обучение в образовательных учреждениях себя, а также детей, братьев, сестер в возрасте до 24 лет, предоставляются в размере не более 50 000 руб.;

3)медицинские вычеты – в случае затратИна оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях, предоставляются в размере, не превышающем 120 000 руб.;

4)добровольные взносы в негосударственные пенсионные фонды и страховые организации – предоставляются в сумме упла-

ченных в налоговом периоде взносов;

5)дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;

6)оплата за прохождение независимой оценки своей квали-

фикации – предоставляется в размере фактически произведенных расходов.щегосябенкалениютельщсяца

49

3.Инвестиционныевычеты (ст.219.1НКРФ)–предоставляются: 1) при реализации ценных бумаг в полном объеме, находивших-

ся в собственности более трех лет; 2) при внесении средств на индивидуальный инвестиционный

счёт, но не более 400 000 руб.; С3) при положительном финансовом результате на индивидуаль-

ном инвестиционном счёте.

4.Имущественныевычеты(ст.220НКРФ)–предоставляютсяпри покупке липродаже мущества:домов,квартир,ценныхбумагидр.

собственностиПредусмотрены два вида имущественных вычетов [3]: 1) при продаже мущества;

2) при покупке мущества.

Имущественный вычет при продаже:

-

в

− иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет (получения по наследству, дарению, при приватизации менее трех лет), не превышает 250 000 руб.;

− имущества, находящегося в собственности пять лет и более предоставляется в полной сумме данного имущества.

6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков:

1)от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

2)от участия в инвестиционном товариществе.

50

Налоговые ставки (ст.224 НК РФ):

1) 35% в отношении доходов:

− стоимости любых выигрышей и призов; − процентных доходов по вкладам в банках в части превыше-

ния на 5% размера ставки рефинансирования ЦБ; − суммы экономии на процентах при получении налогопла-

тельщиками заемных (кредитных) средств, выраженных в рублях, в части превышен я размеров 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ;

видеСумма налога сч сляется как произведение налоговой базы на ставку налога.

2) 30% доходы нерезидентов, за исключением их доходов по ди-

4) 13% − по всем прочим видам доходов.

Сумма налога определяется в полных рублях, нарастающим итогом с начала года. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а

говым агентом. ИП с доходов от предпринимательской деятельности исчисляются и уплачиваются самостоятельноДавансовыми платежами в течение года по определенному законодательством графику.

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW 19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).

2.НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):федеральный закон РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – Загл.

сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018). И

51

резидентов РФ?

5. Что выступает налоговой базой по НДФЛ?

1. Налогоплательщиками НДФЛ являются …

а) юридические лица; б) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН; в) физические лица;

г) физические лица и ИП, применяющие общий режим налогообложения.

52

2. Резидентами являются граждане РФ, находящиеся на территории РФ не менее …

а) 183 дней в году; б) 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) пяти месяцев в году; г) одиннадцати месяцев в году.

а) натуральной формеА; б) денежной форме;

5. Оплата работ в интересах налогоплательщика является

оплатой в …

в) виде материальной выгоды; г) натуральной и денежной форме.

7. Стандартный налоговый вычет на второго ребенка предоставляется единственному родителю в размере …

а) 500 руб.; б) 3 000 руб.; в) 1 400 руб.; г) 2 800 руб.

53

8. Ежегодный образовательный вычет на ребенка составляет …

а) 50 000 руб.; б) 120 000 руб.; в) 250 000 руб.; г) 1 000 000 руб.

С9. Ежегодный медицинский вычет составляет …

а) 50 000 руб.; б) 120 000 руб.; в) 250 000 руб.; г) 1 000 000 руб.

10. Имущественный вычет при продаже квартиры составляет …

г) не менее десяти лет.

13. Имущественный вычет при покупке жилья в пределах

2 млн руб. …

а) имеет многократный характер; б) зависит от заработной платы физического лица; в) не ограничен во времени; г) имеет разовый характер.

54