Тема 4. Страховые взносы в Российской Федерации(презентация 4)

траховые взносы в Российской Федерации предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь посредством взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхован я (ФФОМС), устанавливаются НК РФ и (до

СОтдельным Федеральным законом №125-ФЗ от 24 июля 1998г. «Об обязательном соц альном страховании от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваниях» регламентируются

2017 г. − Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про зводстве, которые уплачиваются в ФСС [7].

Плательщ ки взносов [3]:

В отношении каждого физического лица определяется максимальная налоговая база в размере 415 000 руб., которая ежегодно индексируется в соответствии с Положением правительства. В 2018 г. предельная величина налоговой базы в ПФР с учетом коэффициентадефлятора составила 1 021 000 руб., в ФСС – 815 000 руб. Для ФОМС максимальная налоговая база не индексируется.

Для ИП базой налогообложения выступает фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ) по ФОМС, по ФСС и по обязательному пенсионному страхованию, который рассчитывается от мини-

37

мального размера оплаты труда (МРОТ) и для ПФР зависит от суммы дохода страхователя [3]:

− дляФОСМ,ФССипоПФРеслидоходнепревышает300000руб., тофиксированныйразмерстраховоговзносарассчитываетсяпоформуле

ФРСВ = (МРОТ • Тариф • 12), руб.; − по ПФР если доход превышает 300 000 руб., то фиксирован-

ный размер страхового взноса рассчитывается по формуле

=(МРОТ • Тариф • 12) + (1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб.), руб.,

‒ все в ды государственных пособий (трудовые пенсии, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);

‒ единовременная материальная помощь в пределах 4 000 руб.; ‒ единовременная материальная помощь при рождении (усы-

новлении) ребенка в пределах 50 000 руб.; ‒ иные установленные выплаты.

Основные тарифы взносов в пределах максимальной налоговой базы в 2018 г. составляют [3, 6]:

ПФР: 22% (для ИП 26%), из которых:

‒для лиц до 1967 г. рождения 22% (для ИП 26%) направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

‒1967 г. рождения и моложе 16% (дляИП20%) направляется на финансирование страховой и 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Свыше установленной предельной величины налоговой базы ставка составляет 10% и направляется только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

ФСС: 2,9% (1,8% − для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ).

ФФОМС: 5,1%.

Вместо понятия «налоговый период» для взносов используется понятие «расчётный период», которым является календарный год.Д

38

Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды [3].

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по взносам исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончан я соответствующего календарного месяца и ставки на-

1.Каково значение взносов в государственные внебюджетные фонды для социальной политики государства?

2.Перечислитеосновныегосударственныевнебюджетныефонды.

3.Кто признается плательщиком взносов?

4.Перечислитедоходы,признаваемыеобъектомналогообложения.

39

5. Поясните, какие из перечисленных выплат физическим лицам, произведенные организацией, входят в налогооблагаемую базу:

‒ оплата работодателем коммунальных услуг; ‒ содержание детей в дошкольных учреждениях; ‒ пособия по временной нетрудоспособности; ‒ премии; ‒ возмещение командировочных расходов;

‒ оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха; ‒ ед новременная материальная помощь при рождении ребенка; ‒ матер альная помощь.

внебюджетные

Задача 4. Взносы в государственные внебюджетные фонды

За расчетный период организация произвела следующие выплаты работнику:

ПримерАрешения задач по теме

1)сумма, начисленная по тарифной ставке, − 850 000 руб.;

2)сумма начисленной доплаты составила 20% от основного заработка;

3)оплата за время вынужденного простоя – 5 000 руб.;

4)начисления за сверхурочную работу – 15 000 руб.;

5)оплата больничного пособия – 8 000 руб.;

6)оплата командировочных расходов – 22 000 руб., из которых

впределах установленных норм возмещено 15 000 руб.;

7)единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 руб.;

8)оплата отпуска – 20 000 руб.;

9)оплата обучения ребенка в учебном заведении – 25 000 руб.; 10) выдано за счет заработной платы 100 кг муки за 1 500 руб.ДИ

при рыночной цене 1 кг муки 20 руб.

40

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить организации.

Решение:

При решении задачи по взносам в государственные внебюджет-

С1-й этап: определ м выплаты, не учитываемые при исчислении налоговой базы. Не уч тываются следующие выплаты:

ные фонды руководствуемся НК РФ. При расчете налоговой базы

учитываются все выплаты и вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме. Решение задачи осуществим в 3 этапа:

При труда в натуральнойбазыформе налоговая база исчисляется исходя из це-

– оплата больн чного пособия (п.1 ст.422 НК РФ);

– оплата команд ровочных расходов в пределах установленных

норм 15 000 руб. (п.2 ст.422 НК РФ).

2-й этап: определ м налоговую базу для исчисления взносов.

сч слен налоговой учитываем, что при оплате

ны, указанной сторонами договора (а не рыночной их стоимости). Налоговая аза:

850 000 + 850 000А∙20% :100% + 5 000 + 15 000 + + (22 000 – 15 000) + 12 000 + 20 000 + 25 000 + 1 500 = = 1 105 500 тыс.руб.

Всоответствии со ст.421 НК РФ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих предельную величину, взносы в ПФР составляют 10%, в ФСС и ФФОМС – не взимаются. В 2018 г. предельная величина для ПФР составляет 1 021 000 руб., для ФСС – 815 000 руб., для ФФОМС – 415 000 руб.

3-й этап: рассчитаем суммы взносов.

ВПФР: 1 021 000 ∙ 22% + 84 500 · 10% = 233 070 руб.

ВФСС: 815 000 ∙ 2,9% = 23 635 руб.

ВФФОМС: 415 000 ∙ 5,1% = 21 165 руб.

Общая сумма взносов в государственные внебюджетные фонды: 233 070 + 23 635 + 21 165 = 277 870 руб.

Ответ. 277 870 руб.

И

41

Задачи для самостоятельного решения

Задача 5. Взносы в государственные внебюджетные фонды

Автотранспортная организация применяет упрощенную систему налогообложения. Водителю 1967 г. рождения начислены следующие выплаты:

– сдельная заработная плата – 15 000 руб.;

– надбавка за сверхурочную работу – 1 500 руб.;

– оплата за время вынужденного простоя – 800 руб.;

– компенсац онная выплата, связанная с причинением вреда

руб ному работнику, а такжеАсуммы страховых и накопительных взносов

на обязательное пенсионное страхование.

20 000 руб. – единовременное пособиеДпри рождении ребенка. ностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, выплаты произведены в размере 95 000 руб.

Задача 6. Взносы в государственные внебюджетные фонды

В организации из 60 работников три являются иностранными

гражданами. С января по март российским гражданам начислено 1 650 000 руб., в том числе 25 000 руб. – пособия по временной не-

трудоспособности, 15 000 руб. – вознаграждения за выслугу лет, И

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить организации.

42

Тест № 5

1. Организация осуществляет взносы в …

а) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ; б) федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

С2. Плательщ ками взносов признаются …

страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования; в) Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд;

г) Федеральный фонд медицинского страхования, региональный

бюджет.

а) росс йск е ностранные организации;

бприн) росс йск е орган зации и физические лица, не признаваемые индив дуальнымибАпредпринимателями;

в) росс йск е ностранные организации и индивидуальные предматели;

г) росс йск е орган зации и физические лица, производящие выплаты ф з ческ м л цам.

3. Базой для начисления взносов в ФФОМС являются …

а) выплаты в отношении всех работников организации, не превышающие 415 000 руб.;

4. Объектом обложения являютсяДвыплаты и иные вознагражде-

б) выплаты в отношении каждого физического лица, не превышаю-

щие 415 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

в) государственные пособия; г) выплаты работникам и суммы материальной помощи в пределах

ния, начисляемые в …

а) пользу физических лиц по трудовым и авторским договорам; б) денежной форме в пользу физических лиц по трудовым и граждан-

ско-правовым договорам; в) пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым дого-

ворам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

г) пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (включая вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

43

5. В состав налогооблагаемой базы по взносам в государственные внебюджетные фонды включаются …

а) оплата труда в ночное время, премии, проезд работника к месту отдыха;

б) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях;

в) оплата в ночное время, премии, дивиденды; г) оплата труда в ночное время, премии.

6. В состав доходов, подлежащих налогообложению в государст-

7. Орган зац я о язана начислить взносы в государственные внебюджетные фонды в день …

8. В 2018 г. организация обязанаДприменять следующие ставки в государственные внебюджетные фонды:И

а) в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 3%; б) в ФСС – 2,9%, ПФР – 22%; ФФОМС – 5,1%; в) в ПФР – 26%, ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1%;

г) в ПФР – 26%, ФФОМС – 3%.

9. Организации уплачивают авансовые платежи по взносам в государственные внебюджетные фонды ежемесячно …

а) не позднее 15-го числа; б) не позднее 10-го числа;

в) не позднее дня выплаты заработной платы работникам; г) в день выплаты заработной платы работникам.

44

10. Организация обязана уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды …

а) одним платежным поручением; б) платежным требованием;

в) отдельным платежным поручением в каждый государственный внебюджетный фонд;

г) отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и одним поручен ем в ФФОМС федеральный бюджет.

региональные г) ФСС. бА

11. Контроль за прав льностью исчисления и уплаты взносов в

12. Контроль за прав льностью исчисления и уплаты взносов по

социальному страхованию от несчастных случаев на производстве возложен на …

а) ФФОМС; б) региональные налоговые инспекции; в) ПФР;

а) видом экономической деятельностиДпредприятия; б) наличием страховых случаев;

г) ФСС и региональные налоговые инспекции.

13. Тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на

в) в зависимости от количества несчастных случаев на конкретном предприятии;

г) четко фиксирован для всех предприятий.

45

14. Базой для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды при начислении оклада 5 000 руб., премии 3 000 руб. и материальной помощи 4 000 руб. является …

а) 5 000 руб.; б) 8 000 руб.; Св) 12 000 руб.; г) 9 000 руб.

15. Орган зац я обязана сдать отчетность в ПФР за полугодие …

аиюля) до 30 апреля; б) 30 ;

в) 30 августа; г) 01 марта следующего года.

1.КакбАучитываются вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)? Что включается в стоимость данных товаров (работ, услуг) при исчисленииДвзносов в государственные внебюджетные фонды?

2.Уточните «расчетный» и «отчетный» периоды при исчислении взносов в государственные внебюджетные фонды.

3.Какие взыскания влечет нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании (№ 167И-ФЗ от 15.12.2001г.)?

4.Учитываются ли в налогооблагаемой базе платежи, произведенные иностранным гражданам?

5.На основе НК РФ определите элементы транспортного налога,

атакже действующие ставки налога согласно НК РФ и закону по Омской области.

46