Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тема 1. Классическая теория налогов и налогообложения (презентация 1)
СНалог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, вз маемый с ф з ческих и юридических лиц в форме отчуждепр надлежащ х м денежных средств, в целях финансового
Формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в его бюджете и внебюджетных фондах, происходит за счет
налоговых взносов.
обеспечен я деятельности государства (ст.8 п.1 НК РФ) [2].
бор является о язательным взносом, взимаемым с физических и юрид ческ х л ц, уплата которого есть одно из условий соверше-
юр д чески знач мых действий, включая предоставление опре- |
|
ния |
|
деленных прав выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которо- |
|
го обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой |
|
введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности |
|
(ст.8 п.2 НК РФ) [2]. |
|
Признаки налоговых платежей [12]: |
|
наличие государства и отражение его интересов; |
|
|
принудительность; |
|
обязательность; |
|
бА |
|
безвозмездность; |
|
размерность; |
поступлениевдоходнуючастьбюджетовразличныхуровней. |
|
|
И |
Все налоги характеризуются элементами налога, к которым |
|
относятся: |
Д |
‒ объект налогообложения; ‒ налоговая база; ‒ налоговый период; ‒ налоговая ставка;
‒ порядок исчисления налога; ‒ порядок и сроки уплаты налога.
Функции налогов [15]:
Фискальная (бюджетная) – основная функция, благодаря которой происходит перераспределение части стоимости национального дохода и доходов граждан на содержание государственного аппа-
4
рата, оборону страны в непроизводственную сферу (культуру, учебные заведения, фундаментальная наука), а также в пользу наименее обеспеченных слоев общества и т.д. С помощью этой функции осуществляется формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для выполнения общих государственных и целевых государственных программ.
Контрольная – связана с организацией налогообложения и состоит в том, что государство осуществляет контроль за правильно-
стью своевременностью налоговых платежей и имеет право на по- |
|
лучен е от налогоплательщиков информации, позволяющей оцени- |
|
вать дв жен важнейших финансовых показателей, а также выявля- |
|
С |
изменений в налоговую систему и бюд- |
ет необход мость |
|
налогов для воздейств на процесс общественного воспроизводства.
жетнуювнесенияпол т ку.
Регулналогооблагаемойрующая – заключается в использовании государством
В рамках регул рующей функции выделяют следующие под-
функц |
: |
|
|
|
‒ ст мул рующая – проявляется в изменении объекта об- |
||
|
|
А |
|
ложения, уменьшении |
базы, понижении нало- |
||
говых ставок через систему льгот, исключений, преференций, |
|||
связанных с льготоо разующими признаками объекта налогооб- |
|||
ложения; |
|
|
|
|
‒ дестимулирующая – направлена на установление через |
||
налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономи- |
|||
ческих процессов (например, протекционистская политика в от- |
|||
ношении иностранных производителей легковых автомобилей, то |
|||
есть введение высоких таможенных пошлин на ввоз импортных |
|||
автомобилей); |
|
И |
|
|
‒ воспроизводственнаяД– предназначена для аккумуляции |
||
средств на восстановление используемых ресурсов (налог на вос- |
|||
производство минерально-сырьевой базы, плата за негативное |
|||
воздействие на окружающую среду). |
|
||
|
Распорядительная (социальная) – состоит в перераспределении |
||
общественных доходов междуразличными категорияминаселения.
Поощрительная – связана с таким порядком налогообложения, который отражает признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.
5
Рыночная экономика – это экономический строй, в основе которого лежит соотношение спроса и предложения.
табилизации бюджетных доходов можно достигнуть только на основе разумной налоговой политики, требующей думать о расширении налоговой базы, позволяющей стимулировать, а не угнетать производителя. Чрезмерно высокие налоги являются негативныммущее ем в любой экономике, особенно в рыночной, поскольку порождают спад про зводства, снижение предпринимательской ак-
тивности, трудовой |
нвестиционной инициативы, а также стремле- |
ние юр д ческ х |
ф зических лиц к сокрытию доходов, усилению |
инфляц онных процессов и социальной напряженности [15]. |
|
С |
|
Налоги являются основным источником доходов бюджетов всех |
|
жетнымиуровней. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) установлена трехуровневая система налогоо ложения юридических и физических лиц.
бА и по сей день [13, 15]. Д
Бюджетная с стема дополняется государственными внебюдфондами, доходная часть которых формируется за счет
обязательных целевых отчислений.
Эконом ческ е принципы налогообложения представляют собой базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 г. Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». Пять выделенных принципов позднее были названы «Декларацией прав плательщика», и они не изменились
1.Принцип хозяйственной независимости и свободы налого-
плательщика, основанный на праве частной собственности (все остальные принципы, по мнению Адама Смита, занимают подчиненное данному принципу положение).
2.Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам и возмож-
ностям. В основе данного принципа лежит экономическаяИсбалансированность интересов отдельных налогоплательщиков и государст-
венного бюджета.
3.Принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику вместе с простотой исчисления и уплаты налога (то есть обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее).
6
4. |
Принцип удобности, согласно которому налог должен взи- |
|||
маться в такое время и таким способом, которые представляют наи- |
||||
большие удобства для налогоплательщика. |
|
|||
5. |
Принцип экономности, в соответствии с которым суммы сбо- |
|||
ров по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его |
||||
С |
|
|
|
|
сбор и обслуживание. |
|
|
||
Метод налогообложения – это порядок изменения ставки нало- |
||||
га в зав |
с мости от роста налогооблагаемой базы [2]. |
|||
уществуют 4 основных метода налогообложения [2]: |
||||
древний |
|
|
||
1. |
Равное (подушное) налогообложение. Характеризуется ус- |
|||
тановлен ем для каждого плательщика равной суммы налога (самый |
||||
|
способ). При нем не учитывается имущественное положение |
|||
(например, в настоящее время некоторые целевые сборы). |
||||
2. |
налогооблагаемой |
|
||
Пропорц ональное |
налогообложение, при котором для ка- |
|||
ждой группы плательщ ков устанавливается ставка (а не сумма) на- |
||||
лога, которая не зав |
с т от |
|
базы, т.е. с изменением |
|
налогооблагаемой |
азы изменяется и величина налога (налог на при- |
|||
быль, |
мущество, землю и др.). |
|
||
3. |
|
А |
||
Прогрессивное налогоо ложение, при котором с ростом на- |
||||
логооблагаемой азы растет и ставка налога (например, транспортный |
||||
налог). |
Регрессивное налогоо ложение – при котором с ростом на- |
|||
4. |
||||
|
|
|
Д |
|
логооблагаемой базы снижается размер налоговой ставки (например, взносы в государственные внебюджетные фонды).
Список рекомендуемой литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральныйзаконРФ31.07.1998 №146-ФЗ(ред.от19.02.2018)–Режимдосту- па: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW 19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федеральный закон РФ 05.08.2000№ 117-ФЗ(ред. от 19.07.2018)– Режим досту-
па: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).И
7
Контрольные вопросы и задания
1.Почему налоги являются необходимым условием существования государства?
2.Каково экономическое содержание налогов? С3.Дайте определение налога и сбора.
4.Между какими субъектами могут возникать налоговые отношения?
5.Назов те общ е и отличительные черты, присущие налогу и
сбору.
примерах6.Назов те сточники формирования доходной части бюджета государства.
7.Назов те основные источники формирования федерального,
10.НазовбАте элементы налогообложения.
11.Каковы последствия неуплаты налога, по которому не установлен один из элементов?
12.Каковы отличия понятий «налогоплательщик» и «налоговый
агент»?
13.Приведите пример уплаты налога налоговым агентом.
14.Какие виды таможенныхДставок вы знаете?
15.Что понимается под налоговым и отчетным периодами?
16.Какие элементы налогов могут быть изменены региональным законодательством?
17.Может ли быть изменен срок уплатыИналога региональным законодательством?
18.Какие существуют способы уплаты налога?
19.Каким способом уплачивают налог индивидуальный предприниматель по осуществляемой им деятельности и физические лицо по собственным доходам от трудовой деятельности?
20.Чтопонимаетсяподотсрочкойилирассрочкойпоуплатеналога?
21.Охарактеризуйте принцип определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.
22.Охарактеризуйте основные принципы налогообложения.регионального местного юджетов.
8
Тест № 1
1. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях между …
а) индивидуальными предпринимателями и организациями по поводу формирования государственных доходов;
б) индивидуальными предпринимателями, организациями и государством по поводу формирования государственных доходов;
в) хозяйствующ ми субъектами, гражданами и государством по поводу форм рован я государственных доходов;
г) хозяйствующ |
субъектами и государством по поводу формиро- |
|
С |
|
|
ван я государственных доходов. |
|
|
ми |
|
|
2. Налог – это … |
|
|
а) обязательный, |
нд в дуальный, безвозмездный платеж, взимаемый |
|
с орган зац й |
нд видуальных предпринимателей; |
|
б) обязательный, возмездный, индивидуальный взнос, взимаемый с |
||
юрид ческ х |
ф з ческих лиц; |
|
в) индивидуальный, нео язательный, безвозмездный платеж, взимае- |
||
мый с организаций и физических лиц; |
|
|
г) индивидуальный, езвозмездный, обязательный платеж, взимаемый |
||
с юридических и физических лиц. |
|
|
3. Внутренняя сущность налогов кроется в следующем: |
||
бА |
||
а) система налогообложения должна опираться на принцип полной и |
||
эффективной возвратности налогов; |
|
|
б) система налогообложения должна опираться на принцип своевре- |
||
менной и периодической возвратности налогов; |
||
в) уровень налоговых платежей должен соответствовать уровню жиз- |
||
ни населения; |
Д |
|
|
|
|
г) уровень налоговых платежей должен соответствовать потребностям |
||
государства. |
|
И |
4. Налогоплательщиками являются … |
||
а) только юридические лица; |
|
|
б) юридические лица и индивидуальные предприниматели; в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс и расчетный счет; г) организации и физические лица.
9
5. Налоговая база – это …
а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;
в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложен я;
г) стоимостная, ф з ческая или иная характеристика объекта налого-
обложен я, уч |
тываемая по правилам бухгалтерского учета. |
|
С |
, по окончании которого определяется налого- |
|
6. Пер |
од |
|
вая |
база сч сляется подлежащая уплате сумма налога, – |
|
времени
это…
а) налоговыйбАпер од; б) отчетный пер од; в) календарный год; г) квартал.
7. Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по …
а) исчислению и удержанию налогов налогоплательщика; б) исчислению и удержанию налоговДу физических лиц;
в) исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в соответствующий бюджет;
г) исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
8.Функция налогов, проявляющаяся через перераспределение общественных доходов между различными категориями насе-
ления: |
И |
|
|
а) социальная; |
|
б) поощрительная; |
|
в) регулирующая; |
|
г) контрольная. |
|
9. Адамом Смитом был сформулирован … |
|
а) принцип срочности; |
|
б) принцип эластичности; |
|
10
в) принцип справедливости; г) принцип достаточности.
10. Физические лица уплачивают транспортный налог …
а) кадастровым способом; б) у источника выплаты дохода; в) на основе декларации;
г) не являются плательщиками данного налога.
Ответы на тест № 1 |
|
|
|
|
1. В; |
2. Г; 3. А; 4. Г; 5. В; 6. А; |
7. Г; 8. А; 9. В; 10.А. |
||
С |
Тест № 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Сущность налога заключается … |
|
|
||
а) |
государством в пользу |
|
части чистой прибыли ор- |
|
изъят |
|
|
|
|
ган зац |
й; |
|
|
|
б) изъят |
государством в пользу общества части стоимости валового |
|||
внутреннего продукта в виде о язательного платежа; |
||||
в) изъятии государством в пользу общества части дохода юридиче- |
||||
|
общества |
|
||
ских и физических лиц; |
|
|
|
|
г) целевых платежах государству юридических и физических лиц. |
||||
|
А |
|||
2. Сбор – это … Д
а) обязательный платеж или взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;
б) обязательный взнос, взимаемый с физическихИи юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;
в) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;
г) обязательный взнос, взимаемый только с юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.
3. Признаками налоговых платежей являются …
а) принудительность, обязательность, безвозмездность, наличие государства и отражение его интересов;
11
б) обязательность, возвратность, размерность, наличие государства и отражение его интересов;
в) обязательность, наличие государства и отражение его интересов, возвратность, неограниченность;
г) размерность, добровольный характер, поступление в доходную
Стельщ ка возн кает обязанность по уплате налога; б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную
часть бюджетов различных уровней, возвратность.
4. Объект налогообложения – это …
а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную
ф з ческую характеристику, с наличием которой у налогопла-
характер ст ку, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;
в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную
5. Налоговая ставка – это …
характер ст ку, относящееся к имуществу в соответствии с Граж- |
|
или |
|
данск м кодексом Российской Федерации, за исключением |
|
мущеественных прав; |
|
г) операции по реализации товаров, |
, услуг на территории Рос- |
сийской Федерации. |
|
работ |
|
А |
|
а) величина налога на налогооблагаемую базу; б) величина налога на единицу налогообложения;
в) налог, подлежащий к уплате за календарный период; г) величина налога, уплачиваемая субъектом налогообложения.
|
И |
6. Первый налоговый период организации, созданной 15 декабря |
|
2017 г., … |
Д |
а) с 15 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.; б) с 15 декабря 2017 г. по 15 декабря 2018 г.; в) с 01 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.; г) с 15 декабря 2017 г. по 31 декабря 2018 г.
12
7. Порядок исчисления налога на прибыль, уплачиваемого организацией, возложен на …
а) налогового агента; б) налогоплательщика; в) налоговый орган;
СА) определенности; б) ; в) справедл вости; г) удобности.
г) индивидуального предпринимателя.
8. Принц п …, сформулированный Адамом Смитом, заключается
в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно сво доходам возможностям.
9.экономностиОрган зац я уплач вает транспортный налог …
а) кадастровым спосо ом; б) у источн ка выплаты дохода; в) на основе декларации;
г) не является плательщиком данного налога.
10. Недоимка – это …
а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о
налогах и сборах срок; |
|
бА |
|
б) сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о |
|
налогах и сборах срок; |
Д |
|
|
в) сумма налога и сбора, не уплаченная по окончании календарного
года; |
И |
г) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Ответы на тест № 2 1. Б; 2. Б; 3. А; 4. А; 5. Б; 6. Г; 7. Б; 8. В; 9. В; 10. Г.
Вопросы и задания для самостоятельного изучения
1.Ответьте на вопросы теста № 2.
2.С использованием НК РФ сформулируйте определение и поясните, какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.
13
3. С использованием НК РФ сформулируйте понятие «реализация товаров, работ, услуг» для целей налогообложения. Сформулируйте определения понятий «товар», «работа», «услуга» для целей налогообложения, укажите их отличительные черты.
4. Что такое инвестиционный налоговый кредит, по каким налогам и в какие сроки он может быть предоставлен?
Тема 2. Налоговаяс стема Российской Федерации(презентация2)
Налоговая с стема – это взаимосвязанная совокупность нало- |
||
гов, которая слож лась в государстве под влиянием всех социально- |
||
С |
|
|
полит ческ х, эконом ческих и финансовых изменений [2]. |
||
Каждая страна |
меет свою налоговую систему, которая может |
|
быть ун тарной, 2- |
3- уровневой. В России 3- уровневая налоговая |
|
система. |
|
|
Налоговая пол |
государства – это система проводимых |
|
тика |
||
государством в о ласти налогов мероприятий, направленных на реа- |
||
лизацию задач, стоящ х перед государством, в соответствии с норма- |
||
ми налогового права. |
|
|
Налоговый механизм – это совокупность организационно- |
||
правовых норм и методов управления налогообложения. |
||
Основная задача налоговой политики – стабильность налого- |
||
|
бА |
|
вой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые изменения больше направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.
Законодательство о налогах и сборах РФ включает в себя: |
||
1. |
Налоговый кодекс РФ. |
И |
2. |
Федеральные законы о налогахДи сборах. |
|
3. |
Законы субъектов РФ о налогах и сборах. |
|
Также законодательство о налогах и сборах включает методические рекомендации по применению глав НК РФ, инструкции по отдельным налогам.
Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – это свод частных и прове-
ренных временем налоговых законов, регламентирующих все элементы налогового управления [13].
Часть 1 НК РФ вступила в силу с 01.01.1999 г., состоит из 20 глав и устанавливает общие принципы налогообложения [2]. Содержание глав Части 2 НК РФ посвящено конкретным налогам.
14
Законодательство (законы) в сфере налогообложения разрабатывается Министерством финансов РФ, визируется Президентом РФ, принимается Госдумой, утверждается Советом Федерации.
Минфин и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают нормативную базу. Конституционный, Верховный и Высший арбит- Сражный суды дают разъяснения по правовым нормам, но новых норм
не устанавливают.
остав налогов в любой налоговой системе разнообразен, и поэтому х необход мо классифицировать. Наиболее распространённые
классналогиф кац налогов [15]: 1. По субъекту оплаты:
) с юр д ческих лиц (прибыль организации); б) с ф з ческих лиц (НДФЛ);
3.По полнотебАналоговых прав пользования налоговыми поступлениями:
а) собственные налоги – это налоги, поступающие в один
бюджет (например, налог на имущество физических лиц поступает только в местный бюджет); Д
б) регулирующие налоги – налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней (например, ставка налога на прибыль 20%, из которых 2% поступает в федеральный бюджет, 18% ‒ в бюджет субъекта.
4.По способу изъятия: Иб) косвенные – налоги, взимающиеся надбавкой к цене
(например, НДС, акцизы).
5. По принадлежности к уровню власти и управления:
а) федеральные; б) региональные; в) местные.
15
6. По времени существования:
а) регулярные; б) разовые (например, налог на имущество может возникать в
порядке дарения или наследования).
Во второй части НК РФ приводится классификация налогов в зависимости от принадлежности к уровням власти и управления [3, 15]:
Раздел VIII. НК РФ Федеральные налоги – это налоги, уста-
новленные НК РФ |
обязательные к уплате в неизменном виде на |
|
всей терр тор |
РФ. |
|
Раздел VIII.1 НК РФ Специальные налоговые режимы. Нало- |
||
С |
|
|
говым кодексом РФ также предусматривается установление специ- |
||
альных налоговых |
, при применении которых происходит |
|
замена трад ц онной совокупности налогов и сборов одним (Еди- |
||
ным) налогом. |
НК РФ Региональные налоги и сборы – это нало- |
|
Раздел IX. |
||
режимов |
||
ги, установленные НК и законами субъектов РФ (субъектами могут |
||
определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, |
||
порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их при- |
||
бА |
||
менения, формы отчетности).
Раздел X. НК РФ Местные налоги – это налоги, установленные кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (аналогично местными органами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения,
формы отчетности).
ции – это взносы, установленныеДНК РФ и обязательные к уплате в неизменном виде на всей территории РФ.
Раздел XI. НК РФ Страховые взносы в Российской Федера- И
Способы уплаты налога:
1.Кадастровый.
2.У источника выплаты.
3.На основе декларации.
Список рекомендуемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : феде- ральныйзаконпринятГДФСРФ31.07.1998№146-ФЗ(ред.от19.02.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).
16
2.НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):федераль- ныйзаконпринятГДФСРФ05.08.2000№117-ФЗ(ред.от19.07.2018)–Ре- жим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, сво- бодный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).
3. |
Основные направления налоговой политики Российской Федерации |
С |
|
на 2016 |
год и на плановый период 2017и 2018 годов:одобрен Правительст- |
вомРФот27.07.2015г.–Режимдоступа:http://www.minfin.ru/ru/document/,− свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:15.01.2018).
определение |
|||
|
Контрольные вопросы и задания |
||
1. |
Дайте |
|
понятиям «налоговая политика» и «нало- |
говая с стема». В чем |
х отличие? |
||
2. |
образом |
||
Назов те основные типы налоговой политики. Какой тип на- |
|||
логовой пол т ки на людается в России? |
|||
3. |
Как |
|
государства реализуют свою налоговую поли- |
тику? |
|
|
|
4. |
Назов те главные причины формирования современной нало- |
||
|
|
А |
|
говой системы Российской Федерации. |
|||
5. |
Укажите период начала формирования современной налого- |
||
вой системы в России. |
|
||
6. |
Что включает в се я законодательство Российской Федерации |
||
о налогах и сборах? |
|
|
|
7. |
Каков курс современной налоговой политики? |
||
8. |
Законодательные органы субъектов Российской Федерации |
||
установили новый региональный налог на граждан, не имеющих де- |
|||
тей. Правомерны ли данные действия? Ответ обоснуйте. |
|||
9. |
|
|
И |
По каким признакам налоги подразделяются на прямые и кос- |
|||
венные? |
|
Д |
|
10. |
Какие налоги относятся к федеральным, региональным, |
||
местным? |
|
|
|
11. |
Дайте определение региональных и местных налогов. |
||
12. |
Что представляют собой специальные налоговые режимы? |
||
Дайте обоснование необходимости их установления. |
|||
13. |
С какого момента обязанность по уплате налога считается ис- |
||
полненной налогоплательщиком? |
|||
14. |
В какой период производится перерасчет налога, если была |
||
обнаружена ошибка за прошлый налоговый период?
17
15.В течение какого периода организации обязаны сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов?
16.Вправе ли банк при наличии решения о приостановлении операций по счетам открывать новые счета организации, если это согла-
совано с налоговыми органами? |
|
С |
|
17.В течение какого срока может быть подано заявление о воз- |
|
врате суммы излишне уплаченного налога? |
|
|
Тест № 3 |
налоги |
|
1. Рег ональные |
сборы обязательны к уплате на терри- |
тор ях …
а) соответствующ х муниципальных образований; б) соответствующ х су ъектов Российской Федерации; в) соответствующ х мущественных образований; г) соответствующ х экономических районов.
2. Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяют-
ся… б
а) таможенные пошлины; б) местные налоги и с оры;
в) региональные налоги и с оры; г) федеральные налоги и с оры.
А
3.Региональные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, …
а) могут устанавливаться по соглашению с Федеральной налоговой службой;
б) могут устанавливаться на один налоговый период; в) могут устанавливаться только на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации; г) не могут устанавливаться.
4.Тип налоговой политики, наибольшим образом способствую-
щий развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат, –…ДИ
а) политика разумных налогов; б) политика максимальных налогов;
в) политика высоких налогов при значительной социальной защите; г) политика разумных налогов при значительной социальной защите.
18
5. Письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога –…
а) уведомление об уплате налога; б) требование об уплате налогов;
Сби) налоговая пол т ка; в) налоговая такт ка; г) налоговый курс.
в) требование об уплате таможенных платежей; г) уведомление о начислении пени.
6. Реал зуется в ежегодном законе о бюджете …
а) налоговая стратег я;
8. К региональнымбАналогам относятся …
7. К федеральным налогам относятся …
а) НДС, НДФЛ, транспортный налог; б) налог на мущество физических лиц, земельный налог;
в) НДС, акц зы, налог на при ыль организаций; г) НДС, водный налог, налог на игорный бизнес.
а) транспортный налог, налог на игорный бизнес, ЕНВД; б) налог на имущество организаций, водный налог; в) налог на имущество организаций, транспортный налог; г) земельный налог, транспортный налог, .
9. К специальным налоговым режимам относятся …
а) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по
ЕНВД налогу на добавленную стоимость; И
б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный до-
ход для отдельных видов деятельности; в) предоставление инвестиционного налогового кредита; г) создание оффшорных зон.
10. Неустранимые сомнения актов законодательства о налогах и сборах трактуются …
а) в пользу налогоплательщика; б) пользу налогового органа;
19
в) пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами РФ;
г) пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.
С11. В обязанности налогоплательщика входит обеспечивать со-
хранность налоговых документов в течение …
а) налогового пер ода; б) четырех лет;
вэтим) пяти лет; г) 75 лет.
12. Нормат вный правовой акт о налогах и сборах признается не
|
бА |
|
соответствующ м НК РФ при наличии одного из следующих |
|
обстоятельств: |
а) |
актом предоставляются льготы для отдельных категорий пла- |
|
тельщ ков; |
б) этот акт соответствует принципу определенности; |
|
в) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов, разрешенные или предписанные НК РФ;
г) этим актом законодательным органам субъектов РФ предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательствомД.
13. При установлении местного налога налоговые льготы …
а) не могут устанавливаться; б) могут устанавливаться в пределах, установленных НК РФ;
в) могут устанавливаться только для юридическихИлиц, имеющих государственную форму собственности;
г) могут устанавливаться только для резидентов РФ.
14. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается …
а) с уплатой налога (сбора); б) с подачи заявления о ликвидации организации;
в) со смертью учредителя организации; г) с подачей заявления о реорганизации организации.
20
15.Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога воз-
никает у налогоплательщика …
а) не ранее даты получения налогового уведомления; б) в установленные НК РФ сроки, несмотря на получение налогового
уведомления; в) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;
г) на дату окончан я налогового периода по соответствующему виду налога.
16. рок уплаты налога для организации может изменяться в |
|
С |
|
форме … |
|
а) предоставлен я льготы по налогу на определенный период; |
|
б) инвест |
ц онного налогового кредита; |
в) предоставлен я осво ождения от уплаты налога на определенный |
|
пер од |
; |
времени |
|
г) установлен я нулевой ставки налога на определенный период вре- |
|
мени. |
|
17. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен |
|
организации по … |
|
а) налогу на прибыль; |
|
б) НДС; |
бА |
в) НДФЛ; |
|
г) налогу на добычу полезных ископаемых. |
|
18. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изме-
нение срока уплаты налога на период … |
||
а) на один налоговый период; |
Д |
|
И |
||
б) от одного года до трёх лет; |
||
в) на три налоговых периода; |
||
г) от одного года до трёх лет. |
||
|
||
19. Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается …
а) начислением пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;
б) выставлением штрафа, лишением лицензии на вид деятельности;
21
в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением деятельности организации;
г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.
20. Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога …
а) допускается;
б) не допускается; |
|
|
в) допускается только в отношении физического лица; |
||
г) допускается при согласовании с налоговыми органами. |
||
задания |
||
СОтветы на тест № 3 |
||
1.Б; 2.Г; 3.Г; 4.А; 5.Б; 6.В; 7.В; 8.В; 9.Б; 10.А; 11.Б; |
||
12.В; 13.Б; 14.А; 15.А; 16.Б; 17.А; 18.Г; 19.А; 20.А. |
||
|
сборах |
|
|
Вопросы |
для самостоятельного изучения |
1. Как осуществляется признание нормативного правового акта |
||
о налогах и |
А |
|
, не соответствующим НК РФ? |
||
2. |
Дайте определение о особленного подразделения организа- |
|
ции. Что признается его юридическим адресом и местом его нахож- |
||
дения? |
|
|
3. |
Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя од- |
|
|
|
Д |
нозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, каким образом и кем осуществляется отнесение дохода к тому или иному источнику?
4. |
|
И |
В течение каких сроков может быть направлено налоговое |
||
требование налогоплательщику и когда оно должно быть исполнено? |
||
5. |
Кем устанавливается порядок списания безнадежных долгов? |
|
6. |
Определите элементы НДС. |
|
7. |
По данным ст. 193 НК РФ рассмотрите налоговые ставки ак- |
|
циза на автотранспортные средства в текущем году.
22