813

Министерство образования и науки РФ

ГОУ ВПО «Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия (СибАДИ)»

Кафедра экономики и управления на предприятии

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ

ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ»

для студентов экономических специальностей

Составитель О.В. Фалалеева

Омск

СибАДИ

2010

1

УДК 65.012.25 ББК 65.9 (2) 29

Рецензент канд. экон. наук Е.В. Романенко (СибАДИ)

Работа одобрена НМСС «Экономика и управление» в качестве методических указаний к проведению практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте» для студентов специальности 080502 – Экономика и управление на предприятии (транспорт).

Методические указания по организации и проведению практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте» для студентов экономических специальностей / сост. О.В. Фалалеева. – Омск: СибАДИ, 2010. 102 с.

Определены последовательность и порядок проведения практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте», представлены примеры решения задач, контрольных вопросов,

тестов.

Методические указания предназначены для преподавателей при подготовке к практическим занятиям по курсу «Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте» по специальности 080502 – Экономика и управление на предприятии (транспорт).

Табл.2. Библиогр.: 12 назв.

© ГОУ «СибАДИ», 2010

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Раздел 1. Классическая теория налогов, налоговая система РФ….5

Практическое занятие №1. Классическая теория налогов и налогообложения ….……………….....5

Практическое занятие № 2. Налоговая система Российской Федерации…………………….….……..16

Раздел 2. Налоги, взимаемые с юридических лиц, занимающихся автотранспортной деятельностью………………………..27

Практическое занятие № 3. Косвенные налоги,

уплачиваемые автотранспортными организациями……………....................27

Практическое занятие № 4. Взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды……… …………………………. 42

Практическое занятие № 5. Транспортный налог…………….……..54

Практическое занятие № 6. Налог на имущество, уплачиваемый автотранспортными организациями…..64

Практическое занятие № 7. Налог на прибыль, уплачиваемый автотранспортными организациями..…77

3

Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Практическое занятие № 1

КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Примерный план проведения семинарского занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста №1.

3.Получить задание на дом.

Используемые источники

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (НК РФ).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (НК РФ).

Вопросы для проверки знаний

1.Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

Ответ. Налоги являются необходимым условием существования государства, поскольку они являются основой наполнения казны и соответственно доходов бюджета.

2.Каково экономическое содержание налогов?

Ответ. Экономическое содержание налогов выражается через взаимоотношения по поводу формирования централизованных денежных фондов хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой стороны.

3. Дайте определения налога и сбора.

Ответ. Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц

5

в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения государства (НК РФ, ст.8, п.1). Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (НК РФ, ст.8, п.2).

4.Между какими субъектами могут возникать налоговые отношения?

Ответ. Налоговые отношения могут возникать между: хозяйствующими субъектами и государством, гражданами и государством.

5.Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу

исбору.

Ответ. Общие черты: индивидуальность, безвозмездность, размерность, уплачиваются в пользу государства, поступают в доходную часть бюджетов, уплачиваются юридическими и физическими лицами. Отличительные черты: налог уплачивается регулярно и обязательно, сбор – нерегулярно, только при совершении юридически значимых действий, сбор носит регистрационный характер, уплата совершается до начала хозяйственной деятельности.

6.Назовите источники формирования доходной части бюджета государства.

Ответ. Основным источником доходов бюджета государства с рыночной экономикой, как правило, являются налоги. Неналоговые поступления (доходы от приватизации или экспорта) носят нерегулярный характер, поэтому должны составлять небольшую (по удельному весу) долю в доходах бюджета.

7.Назовите основные источники формирования федерального, регионального и местного бюджетов.

Ответ. Наиболее доходными источниками федерального бюджета являются: НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы, НДФЛ, таможенные пошлины. Наибольшие доходы регионального бюджета составляет налог на имущество организаций. Доходы местного бюджета формируются в первую очередь за счет земельного налога.

6

8. Перечислите и поясните основные функции налогов.

Ответ. Фискальная (бюджетная) – позволяет перераспределить часть стоимости национального дохода и дохода граждан на государственные потребности. Контрольная – позволяет государству контролировать правильность и своевременность налоговых платежей, а также получать информацию, позволяющую оценивать движение важнейших финансовых показателей и выявлять потребности в изменении налоговой и бюджетной политики. Регулирующая (стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная) – позволяет государству воздействовать на экономические процессы и процессы общественного воспроизводства. Распорядительная (социальная) – позволяет перераспределять общественные доходы между различными категориями граждан. Поощрительная – отражает признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.

9.Покажите на примерах воздействие регулирующей, распорядительной и поощрительной функций.

Ответ. Стимулирующая подфункция проявляется в льготном налогообложении сельского хозяйства, дестимулирующая подфункция – в протекционистской политике в отношении иностранных производителей легковых автомобилей, воспроизводственная подфункция – в аккумуляции средств на воспроизводство природных ресурсов (минерально-сырьевой базы).

10.Назовите элементы налогообложения.

Ответ. Элементами налогообложения выступают: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, льготы по налогу, субъект налогообложения.

11.Какой из элементов налогообложения является необязательным?

Ответ. Льготы по налогу могут быть не установлены.

12.Каковы последствия неуплаты налога, по которому не установлен один из элементов?

Ответ. Согласно ст.17 НК РФ, если хотя бы один из элементов

7

налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным, то есть не может быть введена обязанность по его уплате.

13.Каковы отличия понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

Ответ. Налогоплательщик – это лицо, обязанное уплачивать налог, налоговый агент – это лицо, не являющееся налогоплательщиком, но обязанное исчислить, удержать у налогоплательщика сумму налога и перечислить ее в бюджет.

14.Приведите пример уплаты налога налоговым агентом.

Ответ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по каждому

работнику исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

15. Какие виды таможенных ставок вы знаете?

Ответ. Адвалорные ставки устанавливаются в процентах к стоимости товара. Специфические ставки устанавливаются в размере за единицу товара. Комбинированные ставки являются сочетанием двух вышеперечисленных ставок.

16. Что понимается под налоговым и отчетным периодами?

Ответ. Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Отчетные периоды – периоды, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

17. Какие элементы налогов могут быть изменены региональным законодательством?

Ответ. Региональным законодательством могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов.

18. Может ли быть изменен срок уплаты налога региональным законодательством?

Ответ. Региональным законодательством может быть изменен срок уплаты налога.

8

19. Какие существуют способы уплаты налога?

Ответ. Существует три способа уплаты налога: кадастровый, у источника выплаты дохода, на основе декларации.

20.Каким способом уплачивают налог индивидуальный предприниматель по осуществляемой им деятельности и физические лицо по собственным доходам от трудовой деятельности?

Ответ. Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги на основе деклараций. Налоги по доходам физических лиц по трудовой деятельности выплачиваются у источников выплаты доходов.

21.Что понимается под отсрочкой или рассрочкой по уплате налога?

Ответ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

22.Охарактеризуйте принцип определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.

Ответ. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

23.Охарактеризуйте основные принципы налогообложения.

Ответ. Впервые принципы налогообложения были

сформулированы в 1776 г. Адамом Смитом в работе «Исследование о

9