813

природе и причинах богатства народов». Это:

-принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика;

-принцип справедливости (налог платится соразмерно доходам);

-принцип определенности (сумма, способ, время платежа должны быть известны налогоплательщику);

-принцип удобности (взимается в наиболее удобное время и наиболее удобным способом);

-принцип экономности (сборы по налогу должны покрывать затраты по сбору).

Тест №1

1. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях между

А) индивидуальными предпринимателями и организациями по поводу формирования государственных доходов;

Б) индивидуальными предпринимателями, организациями и государством по поводу формирования государственных доходов;

В) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

Г) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов.

2. Налог – это

А) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;

Б) обязательный, возмездный, индивидуальный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц;

В) индивидуальный, необязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Г) индивидуальный, безвозмездный, обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц.

3. Внутренняя сущность налогов кроется в том,

А) что система налогообложения должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов;

Б) что система налогообложения должна опираться на принцип своевременной и периодической возвратности налогов;

10

В) что уровень налоговых платежей должен соответствовать уровню жизни населения;

Г) что уровень налоговых платежей должен соответствовать потребностям государства.

4.Налогоплательщиками являются

А) только юридические лица; Б) юридические лица и индивидуальные предприниматели;

В) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

Г) организации и физические лица.

5.Налоговая база – это

А) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

Б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

В) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

Г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета.

6.Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма

налога, – это

А) налоговый период; Б) отчетный период; В) календарный год; Г) квартал.

7. Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность

А) по исчислению и удержанию налогов налогоплательщика; Б) по исчислению и удержанию налогов у физических лиц;

В) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в соответствующий бюджет;

Г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

11

8.Какая функция налогов проявляется через перераспределение общественных доходов между различными категориями

населения?

А) социальная; Б) поощрительная; В) регулирующая; Г) контрольная.

9. Какой из принципов налогообложения был сформулирован Адамом Смитом?

А) принцип срочности; Б) принцип эластичности;

В) принцип справедливости; Г) принцип достаточности.

10. Физические лица уплачивают транспортный налог

А) кадастровым способом; Б) у источника выплаты дохода; В) на основе декларации;

Г) не являются плательщиками данного налога.

Ответы на тест № 1 1. В; 2. Г; 3. А; 4. Г; 5. В; 6. А; 7. Г; 8. А; 9. В; 10.А.

Тест №2

1. Сущность налога заключается

А) в изъятии государством в пользу общества части чистой прибыли организаций;

Б) в изъятии государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

В) в изъятии государством в пользу общества части дохода юридических и физических лиц;

Г) в целевых платежах государству юридических и физических лиц.

2. Сбор – это

А) обязательный платеж или взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;

Б) обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц,

12

уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;

В) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;

Г) обязательный взнос, взимаемый только с юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.

3. Признаками налоговых платежей являются

А) принудительность, обязательность, безвозмездность, наличие государства и отражение его интересов;

Б) обязательность, возвратность, размерность, наличие государства и отражение его интересов;

В) обязательность, наличие государства и отражение его интересов, возвратность, неограниченность;

Г) размерность, добровольный характер, поступление в доходную часть бюджетов различных уровней, возвратность.

4. Объект налогообложения – это

А) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

Б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

В) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную характеристику, относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав;

Г) операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

5. Налоговая ставка – это

А) величина налога на налогооблагаемую базу; Б) величина налога на единицу налогообложения;

В) налог, подлежащий к уплате за календарный период; Г) величина налога, уплачиваемая субъектом налогообложения.

13

6. Определите первый налоговый период АТП, созданного 15 декабря 2008г.

А) с 15 декабря 2008г. по 31 декабря 2008г.; Б) с 15 декабря 2008г. по 15 декабря 2009г.; В) с 01 декабря 2008г. по 31 декабря 2008г.; Г) с 15 декабря 2008г. по 31 декабря 2009г.

7. Порядок исчисления налога на прибыль, уплачиваемого АТП, возложен на

А) налогового агента; Б) налогоплательщика; В) налоговый орган;

Г) индивидуального предпринимателя.

8.Какой из принципов, сформулированных Адамом Смитом, заключается в равной обязанности граждан платить налоги

соразмерно своим доходам и возможностям?

А) определенности; Б) экономности; В) справедливости; Г) удобности.

9.АТП уплачивают транспортный налог

А) кадастровым способом; Б) у источника выплаты дохода; В) на основе декларации;

Г) не являются плательщиками данного налога.

10.Недоимка – это

А) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

Б) сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

В) сумма налога и сбора, не уплаченная по окончании календарного года;

Г) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательствам о налогах и сборах срок.

Ответы на тест № 2 1. Б; 2. Б; 3. А; 4. А; 5. Б; 6. Г; 7. Б; 8. В; 9. В; 10. Г.

14

Задания на дом:

1.Ответьте на вопросы теста № 2.

2.С использованием НК РФ сформулируйте определение и поясните, какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

3.С использованием НК РФ сформулируйте понятие «реализация товаров, работ, услуг» для целей налогообложения. Сформулируйте определения понятий «товар», «работа», «услуга» для целей налогообложения, укажите их отличительные черты.

4.Что такое инвестиционный налоговый кредит, по каким налогам и в какие сроки он может быть предоставлен?

Ответы на домашние задания:

Ответ на задание 2. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно (НК РФ, ст.20):

1)одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует

вдругой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;

2)одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3)лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Ответ на задание 3. Реализацией товаров, работ или услуг признается передача как на возмездной, так и на безвозмездной основе права собственности на товар, выполненную работу, включая обмен товарами, работами, услугами между лицами.

Товар – это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации как собственного производства, так и приобретенное на стороне.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и физических лиц.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе

15

осуществления деятельности.

Отличия: товар является имуществом, услуги в отличие от работ не имеют материального выражения и потребляются в процессе деятельности.

Ответ на задание 4. Инвестиционный налоговый кредит

представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Он может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет (НК РФ, ст. 66).

Практическое занятие № 2

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Примерный план проведения семинарского занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста №3.

3.Получить задание на дом.

Используемые источники

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (НК РФ).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (НК РФ).

Вопросы для проверки знаний

1. Дайте определение понятиям «налоговая политика» и «налоговая система». В чем их отличие?

16

Ответ. Налоговая политика – это комплекс мер по налоговому регулированию, направленных на оптимизацию налогового бремени в зависимости от поставленных макроэкономических задач. Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, которая сложилась в государстве под влиянием всех социально-политических, экономических и финансовых изменений. Первая является комплексом мер, вторая – совокупностью налогов.

2.Назовите основные типы налоговой политики. Какой тип налоговой политики наблюдается в России?

Ответ. Существуют политика максимальных налогов, политика разумных налогов и политика высоких налогов при значительной социальной защите. В России наблюдается сочетание первого и третьего типов налоговой политики.

3.Каким образом государства реализуют свою налоговую политику?

Ответ. Налоговая политика осуществляется через налоговую тактику, которая реализуется в ежегодном законе о бюджете.

4.Назовите главные причины формирования современной налоговой системы Российской Федерации.

Ответ. Главная причина формирования современной налоговой системы РФ заключается в изменении экономического строя в стране, переход от плановой экономики к рыночной.

5.Укажите период начала формирования современной налоговой системы в России.

Ответ. Формирование современной налоговой системы России началось в 1990 – 1992 годах.

6.Что включает в себя законодательство Российской Федерации о налогах и сборах?

Ответ. Законодательство о налогах и сборах включает в себя: НК РФ, федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах, методические рекомендации по применению глав НК РФ, инструкции по отдельным налогам.

7.Каков курс современной налоговой политики?

17

Ответ. Курс современной налоговой политики направлен на снижение налогового бремени в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг; упрощение формирования учета и отчетности для малого бизнеса. Это осуществляется через снижение ставки НДС с 24 до 18% (предполагается дальнейшее снижение ставок по данному налогу), в снижении ставок ЕСН с 35,6 до 26% (до 2009г.), в отмене налога с продаж, в отмене платежей на детские учреждения и на милицию.

8.Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли данные действия? Ответ обоснуйте.

Ответ. Данное действие неправомерно, поскольку ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренных НК РФ либо установленных в ином порядке, чем это определено НК РФ (НК РФ,

ст.3, п.5).

9.По каким признакам налоги подразделяются на прямые и косвенные?

Ответ. По способу изъятия налоги классифицируются на прямые и косвенные. Косвенные налоги взимаются надбавкой к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

10.Какие налоги относятся к федеральным, региональным, местным?

Ответ. Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

11.Дайте определение региональных и местных налогов.

Ответ. Региональные налоги устанавливаются НК и законами

субъектов РФ, которые определяют налоговые ставки в пределах установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также налоговые

18

льготы. Местные налоги также устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

12.Что представляют собой специальные налоговые режимы? Дайте обоснование необходимости их установления.

Ответ. Специальные налоговые режимы – это системы налогообложения, при которых происходит замена традиционной совокупности налогов и сборов одним налогом при выполнении хозяйствующим субъектом определенных условий. К специальным налоговым режимам относятся: Единый сельскохозяйственный налог, Упрощенная система налогообложения, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Они созданы с целью снижения налогового бремени для малого бизнеса и определенных отраслей хозяйства.

13.С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?

Ответ. Обязанность по уплате налога считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему денежных средств (при наличии средств на

счете); 2) с момента отражения на лицевом счете организации операции

по перечислению денежных средств в бюджетную систему; 3) со дня внесения физическим лицом в банк или кассу наличных

денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ; 4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм

излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

6) со дня уплаты декларационного платежа.

14.В какой период производится перерасчет налога, если была обнаружена ошибка за прошлый налоговый период?

Ответ. Перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки.

19