813

20. Период, за который АТП по письменному заявлению может вернуть излишне уплаченную сумму по НДС, –

А) год; Б) 3 года; В) 5 лет;

Г) 5 налоговых периодов.

Ответы на тест № 4 1.Б; 2.А; 3.В; 4.Г; 5.В; 6.В; 7.Г; 8.А; 9.Г; 10.Б; 11.А;

12.В; 13.Г; 14.Б; 15.В; 16.А; 17.В; 18.В; 19.А; 20.Б.

Задания на дом:

1.Какие документы необходимо предоставить для подтверждения права на получение возмещения по НДС при налогообложении по ставке 0%?

2.Опишите процедуру возмещения НДС (поэтапно и сокращенно).

3.Подлежат ли налогообложению НДС ввозимые на таможенную территорию РФ подакцизные товары в качестве безвозмездной помощи РФ?

4.Определите дату осуществления выплат работнику АТП для исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды.

5.В течение какого периода при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счетфактуру?

6.Решите задачу 3.

Ответы на домашние задания:

Ответ на задание 1. Необходимо предоставить следующие документы:

а) контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров;

б) выписку банка, подтверждающую фактическое получение выручки;

в) таможенную декларацию; г) копии транспортных документов и иных документов с

отметками пограничных таможенных органов.

40

Ответ на задание 2. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (НК РФ, ст.176). С этой целью:

1)налоговый орган проводит камеральную проверку для определения обоснованности суммы налога к возмещению;

2)при отсутствии нарушений в течение 7 дней после окончания проверки принимается решение о возмещении;

3)в случае выявленных нарушений налоговым органом составляется акт налоговой проверки и выносится решение:

– о возмещении всей суммы налога;

– об отказе в возмещении всей суммы налога;

– о частичном возмещении суммы налога;

4)при наличии недоимки по налогу, пеням или штрафам производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных задолженностей;

5)поручение на возврат направляется в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат суммы налога на банковский счет налогоплательщика и уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных денежных средств;

6)в 5-дневный срок налоговый орган сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (зачете или отказе);

7)при нарушении сроков возврата налога с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки начисляются проценты, равные ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Ответ на задание 3. Подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи РФ, подлежат налогообложению.

Ответ на задание 4. Датой осуществления выплат работнику для расчета взносов в государственные внебюджетные фонды является день начисления выплат в пользу работника.

Ответ на задание 5. Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

41

Практическое занятие № 4

ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 5.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009г.

2.Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001г.

3.Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.

Вопросы для проверки знаний

1.Каково значение взносов в государственные внебюджетные фонды для социальной политики государства?

Ответ. Взносы являются основным источником финансирования приоритетных социальных функций государства.

2.Перечислите основные государственные внебюджетные фонды.

Ответ. Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС, ТФОМС).

42

3. Кто признается плательщиком взносов?

Ответ. К плательщикам относятся:

−лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

−индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

4.Перечислите доходы, признаваемые объектом налогообложения.

Ответ. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:

- по трудовым и гражданско-правовым договорам; - по договорам авторского заказа; - по договорам об отчуждении; - по лицензионным договорам.

5.Какие из перечисленных выплат физическим лицам, произведенные АТП, входят в налогооблагаемую базу?

-оплата работодателем коммунальных услуг;

-содержание детей в дошкольных учреждениях;

-пособия по временной нетрудоспособности;

-премии;

-возмещение командировочных расходов;

-оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха;

-единовременная материальная помощь при рождении ребенка;

-материальная помощь.

Ответ. Не облагаются следующие выплаты:

-в переделах норм оплата коммунальных услуг и возмещение командировочных расходов;

-пособия по временной нетрудоспособности;

-оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха в соответствии с законодательством РФ или трудовым договором;

-единовременная материальная помощь при рождении ребенка до 50000 руб.;

-материальная помощь до 4000 руб.

43

6.В какие сроки АТП обязано предоставить отчеты в государственные внебюджетные фонды?

Ответ. В ФСС отчеты предоставляются до 15-го числа следующего календарного месяца за отчетным периодом.

В ПФР по взносам на обязательное пенсионное страхование отчеты предоставляются до 1-го числа второго календарного месяца за отчетным периодом.

7.Какого числа АТП обязано произвести начисление взносов

вгосударственные внебюджетные фонды?

Ответ. Начисление взносов осуществляется в день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (начисление заработной платы производится, как правило, в последний день месяца, начисление отпускных – в последний рабочий день перед отпуском).

8.Каким образом АТП уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

Ответ. Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, в котором было произведено начисление (если срок уплаты приходится на выходной день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день).

9.Каким образом АТП обязано производить учет начисленных сумм?

Ответ. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начислений и страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

10.Каким образом АТП производит уплату в государственные внебюджетные фонды?

Ответ. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами в каждый государственный внебюджетный фонд.

Задача 4. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

За расчетный период АТП произвело следующие выплаты работнику:

44

1)сумма, начисленная по тарифной ставке, - 280 000 руб.;

2)сумма начисленной доплаты составила 20% от основного заработка;

3)оплата за время вынужденного простоя – 5 000 руб.;

4)начисления за сверхурочную работу – 15 000 руб.;

5)оплата больничного пособия – 8 000 руб.;

6)оплата командировочных расходов – 22 000 руб., из которых в пределах установленных норм возмещено 15 000 руб.;

7)единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 руб.;

8)оплата отпуска – 20 000 руб.;

9)оплата обучения ребенка в учебном заведении – 25 000 руб.;

10)выдано за счет заработной платы 100 кг муки за 1 500 руб. при рыночной цене 1 кг муки 20 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

Решение:

При решении задачи по взносам в государственные внебюджетные фонды руководствуемся положениями Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. При расчете налоговой базы учитываются все выплаты и вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме. Решение задачи осуществим в 3 этапа:

1-й этап: Определим выплаты, не учитываемые при исчислении налоговой базы. Не учитываются следующие выплаты:

–оплата больничного пособия (п.1 ст.9 № 212-ФЗ от 24.07.2009г.);

–оплата командировочных расходов в пределах установленных норм 15 000 руб. (п.2 ст.9 № 212-ФЗ от 24.07.2009г.).

2-й этап: Определим налоговую базу для исчисления взносов. При исчислении налоговой базы учитываем, что при оплате труда в натуральной форме налоговая база исчисляется исходя из цены, указанной сторонами договора (а не рыночной их стоимости).

Налоговая база:

280 000 + 280 000 ∙20% :100% + 5 000 + 15 000 + + (22 000 – 15 000) + 12 000 + 20 000 + 25 000 + 1 500 = = 421 500 тыс.руб.

45

В соответствии с п.4 ст.8 № 212-ФЗ от 24.07.2009г. с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, поэтому налоговая база составляет 415 000 руб.

3-й этап: Рассчитаем суммы взносов.

ВПФР: 415 000 ∙ 26% = 107 900 руб.

ВФСС: 415 000 ∙ 2,9% = 12 035 руб.

ВФФОМС: 415 000 ∙ 2,1% = 8 715 руб.

ВТФОМС: 415 000 ∙ 3% = 12 450 руб.

Общая сумма взносов в государственные внебюджетные фонды: 107 900 + 12 035 + 8 715 + 12 450 = 141 100 руб.

Ответ. 141 100 руб.

Задача 5. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

АТП применяет упрощенную систему налогообложения. Водителю 1967 года рождения начислены следующие выплаты:

–сдельная заработная плата – 15 000 руб.;

–надбавка за сверхурочную работу – 1 500 руб.;

–оплата за время вынужденного простоя – 800 руб.;

–компенсационная выплата, связанная с причинением вреда здоровью на рабочем месте, – 5 000 руб.;

–пособие по временной нетрудоспособности – 1 300 руб.;

–компенсация командировочных расходов – 2 000 руб., из которых в пределах норм – 1 200 руб.;

–единовременная материальная помощь к отпуску – 2 000 руб.;

–оплата содержания детей в детском саду – 1 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП по данному работнику, а также суммы страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Решение:

При решении задачи руководствуемся положениями федеральных законов № 212-ФЗ от 24.07.2009г. и № 167-ФЗ от 15.12.2001г. Решение задачи осуществим в 4 этапа:

46

1-й этап: Определим выплаты, не учитываемые при исчислении налоговой базы. Такими выплатами согласно Федеральному закону

№212-ФЗ от 24.07.2009г. являются:

–компенсационная выплата, связанная с причинением вреда здоровью на рабочем месте (ст.9, п.1, пп.2) – 5 000 руб.;

–пособие по временной нетрудоспособности (ст.9, п.1, пп.1) – 1 300 руб.;

–компенсация командировочных расходов в пределах норм (ст.9, п.1, пп.1) – 1 200 руб.;

–единовременная материальная помощь к отпуску в пределах 4 000 руб. (ст.9, п.1, пп.11) – 2 000 руб.

2-й этап: Определим налоговую базу для исчисления взносов. Налоговая база:

15 000 + 1 500 + 800 + (2 000 − 1 200) + 1 000 = 19 100 руб.

3-й этап: Рассчитаем суммы взносов.

ВПФР: 19 100 ∙ 26% = 4 966 руб.

ВФСС: 19 100 ∙ 2,9% = 554 руб.

ВФФОМС: 19 100 ∙ 2,1% = 401 руб.

ВТФОМС: 19 100 ∙ 3% = 573 руб.

Общая сумма взносов в государственные внебюджетные фонды: 4 966 + 554 + 401 + 573 = 6 494 руб.

4-й этап: Рассчитаем суммы страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование, которые определяются ст.22 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001г., согласно которой применяются следующие тарифы страховых взносов:

–на финансирование страховой части трудовой пенсии:

для лиц 1966 года рождения и старше – 26%;

для лиц 1967 года рождения и моложе – 20%;

–на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе – 6%.

Сумма страховой части взносов: 19 100 ∙ 20% = 3 820 руб. Сумма накопительной части взносов: 19 100 ∙ 6% = 1 146 руб. Ответ. Общая сумма взносов составляет 6 494 руб., из которых

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 3 820 руб., накопительных взносов – 1 146 руб.

47

Задача 6. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

На АТП из 60 работников три являются иностранными гражданами. С января по март российским гражданам начислено 850 000 руб., в том числе 25 000 руб. – пособия по временной нетрудоспособности, 15 000 руб. – вознаграждения за выслугу лет, 20 000 руб. – единовременное пособие при рождении ребенка. Иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, выплаты произведены в размере 45 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

Решение:

При решении задачи руководствуемся положениями Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. При расчете налоговой базы учитывается, что согласно п.4 ст.7 данного закона выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, не признаются объектом налогообложения. Решение задачи осуществим в 3 этапа:

1-й этап: Определим выплаты, не учитываемые при исчислении налоговой базы. Не учитываются следующие выплаты:

– оплата больничного пособия (№ 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст.9,

п.1);

–единовременное пособие при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. (ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст.9, п.1, пп.3);

–выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ.

2-й этап: Определим налоговую базу для исчисления взносов. Налоговая база:

850 000 − 25 000 – 20 000 – 45 000 = 760 000 руб.

3-й этап: Рассчитаем суммы взносов.

ВПФР: 760 000 ∙ 26% = 197 600 руб.

ВФСС: 760 000 ∙ 2,9% = 22 040 руб.

ВФФОМС: 760 000 ∙ 2,1% = 15 960 руб.

ВТФОМС: 760 000 ∙ 3% = 22 800 руб.

Общая сумма взносов в государственные внебюджетные фонды: 197 600+ 22 040 + 15 960 + 22 800 = 258 400 руб.

Ответ. 258 400 тыс.руб.

48

Тест №5

1. В какие государственные внебюджетные фонды АТП осуществляет взносы?

А) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ; Б) в федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования; В) в Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд; Г) в Территориальный и Федеральный фонды медицинского

страхования, региональный бюджет.

2.Плательщиками взносов признаются

А) российские и иностранные организации; Б) российские организации и физические лица, не признаваемые

индивидуальными предпринимателями; В) российские и иностранные организации и индивидуальные

предприниматели; Г) российские организации и физические лица, производящие

выплаты физическим лицам.

3.Базой для начисления взносов являются

А) выплаты в отношении всех работников АТП, не превышающие

415 000 руб.;

Б) выплаты в отношении каждого физического лица, не превышающие 415 000 руб.;

В) государственные пособия; Г) выплаты работникам и суммы материальной помощи в пределах

4000 руб.

4. Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения,

А) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и авторским договорам;

Б) начисляемые в денежной форме в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам;

В) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

49