813

15.В течение какого периода АТП обязаны сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов?

Ответ. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (НК РФ, ст.23, п.2).

16.Вправе ли банк при наличии решения о приостановлении операций по счетам открывать новые счета АТП, если это согласовано с налоговыми органами?

Ответ. Банк не вправе открывать этой организации новые счета.

17.В течение какого срока может быть подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?

Ответ. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Тест №3

1. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях

А) соответствующих муниципальных образований; Б) соответствующих субъектов Российской Федерации; В) соответствующих имущественных образований; Г) соответствующих экономических районов.

2.Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются

А) таможенные пошлины; Б) местные налоги и сборы;

В) региональные налоги и сборы; Г) федеральные налоги и сборы.

3.Региональные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ,

А) могут устанавливаться по соглашению с Федеральной налоговой службой;

Б) могут устанавливаться на один налоговый период; В) могут устанавливаться только на территориях соответствующих

субъектов Российской Федерации; Г) не могут устанавливаться.

20

4.Какой тип налоговой политики наибольшим образом способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему

благоприятный налоговый климат?

А) политика разумных налогов; Б) политика максимальных налогов;

В) политика высоких налогов при значительной социальной защите; Г) политика разумных налогов при значительной социальной защите.

5.Письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в

установленный срок неуплаченную сумму налога −

А) уведомление об уплате налога; Б) требование об уплате налогов;

В) требование об уплате таможенных платежей; Г) уведомление о начислении пени.

6.Что реализуется в ежегодном законе о бюджете?

А) налоговая стратегия; Б) налоговая политика; В) налоговая тактика; Г) налоговый курс.

7.К федеральным налогам относятся

А) НДС, НДФЛ, транспортный налог; Б) налог на имущество физических лиц, земельный налог;

В) НДС, акцизы, налог на прибыль организаций; Г) НДС, водный налог, налог на игорный бизнес.

8. К региональным налогам относятся

А) транспортный налог, налог на игорный бизнес, ЕНВД; Б) налог на имущество организаций, водный налог; В) налог на имущество организаций, транспортный налог; Г) земельный налог, транспортный налог, ЕНВД.

9. К специальным налоговым режимам относятся

А) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

Б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

21

В) предоставление инвестиционного налогового кредита; Г) создание оффшорных зон.

10. Неустранимые сомнения актов законодательства о налогах и сборах трактуются

А) в пользу налогоплательщика; Б) в пользу налогового органа;

В) в пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами РФ;

Г) в пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.

11. В обязанности налогоплательщика входит обеспечивать сохранность налоговых документов в течение:

А) налогового периода; Б) 4 лет; В) 5 лет; Г) 75 лет.

12. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

А) этим актом предоставляются льготы для отдельных категорий плательщиков;

Б) этот акт соответствует принципу определенности; В) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов,

разрешенные или предписанные НК РФ; Г) этим актом законодательным органам субъектов РФ

предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

13. При установлении местного налога налоговые льготы

А) не могут устанавливаться; Б) могут устанавливаться в пределах, установленных НК РФ;

В) могут устанавливаться только для юридических лиц, имеющих государственную форму собственности;

Г) могут устанавливаться только для резидентов РФ.

22

14.Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается

А) с уплатой налога (сбора); Б) с подачи заявления о ликвидации организации;

В) со смертью учредителя организации; Г) с подачей заявления о реорганизации организации.

15.Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате

налога возникает у налогоплательщика

А) не ранее даты получения налогового уведомления; Б) в установленные НК РФ сроки, несмотря на получение налогового

уведомления; В) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

Г) на дату окончания налогового периода по соответствующему виду налога.

16.Срок уплаты налога для АТП может изменяться в форме

А) предоставления льготы по налогу на определенный период; Б) инвестиционного налогового кредита;

В) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;

Г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.

17.Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен

АТП

А) по налогу на прибыль; Б) по НДС; В) по НДФЛ;

Г) по налогу на добычу полезных ископаемых.

18. Инвестиционный налоговый кредит предоставляет собой изменение срока уплаты налога на период

А) на один налоговый период; Б) от одного года до 3 лет; В) на 3 налоговых периода; Г) от одного года до 5 лет.

23

19.Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается

А) начислением пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;

Б) выставлением штрафа, лишением лицензии на вид деятельности; В) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением

деятельности организации; Г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

20.Одновременное участие нескольких поручителей по одной

обязанности по уплате налога

А) допускается; Б) не допускается;

В) допускается только в отношении физического лица; Г) допускается при согласовании с налоговыми органами.

Ответы на тест № 3 1.Б; 2.Г; 3.Г; 4.А; 5.Б; 6.В; 7.В; 8.В; 9.Б; 10.А; 11.Б;

12.В; 13.Б; 14.А; 15.А; 16.Б; 17.А; 18.Г; 19.А; 20.А.

Задания на дом:

1.Как осуществляется признание нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующим НК РФ?

2.Дайте определение обособленного подразделения организации. Что признается его юридическим адресом и местом его нахождения?

3.Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, каким образом и кем осуществляется отнесение дохода к тому или иному источнику?

4.В течение каких сроков может быть направлено налоговое требование налогоплательщику и когда оно должно быть исполнено?

5.Кем устанавливается порядок списания безнадежных долгов?

6.Определите элементы НДС.

7.По данным ст. 193 НК РФ рассмотрите налоговые ставки акциза на автотранспортные средства в текущем году.

Ответы на задания на дом:

Ответ на задание 1. Признание нормативного правового акта не

24

соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

Ответ на задание 2. Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в не зависимости, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации – это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Ответ на задание 3. Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, то отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов [Федеральная налоговая служба (ФНС России)]. В указанных доходах определяются доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

Ответ на задание 4. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (НК РФ, ст.70, п.1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его вручения (НК РФ, ст.69, п.4).

Ответ на задание 5. Недоимки, признанные безнадежными, списываются в порядке, установленном:

– Правительством РФ – по федеральным налогам и сборам;

25

– исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями – по региональным и местным налогам.

Ответ на задание 6. Налогоплательщики НДС – организации;

индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объекты налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база – выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка определяется в процентах за единицу налогооблагаемой базы (0%, 10%, 18%, расчетные).

Порядок исчисления налога – сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога: уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

26

Раздел 2. НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ,

ЗАНИМАЮЩИХСЯ АВТОТРАНСПОРТНОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Практическое занятие № 3

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Примерный план проведения семинарского занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 4.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (НК РФ).

2.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003г.

№61-ФЗ (ТК РФ).

Вопросы для проверки знаний

1.Дайте определение косвенных налогов. Перечислите косвенные налоги, существующие в РФ.

Ответ. Косвенные налоги взимаются надбавкой к цене и уплачиваются потребителями товаров, работ или услуг (НДС, акцизы, группы таможенных пошлин).

2.Какова роль НДС при формировании бюджета?

Ответ. НДС уплачивается в федеральный бюджет и является самым доходным его налогом.

3. Дайте определение акциза как косвенного налога. В чем его отличие от других налогов?

27

Ответ. Акцизы – это федеральные налоги на отдельные группы товаров высокой доходности, уплачиваются только по перечню товаров, определенному НК РФ.

4.Кто является плательщиком акциза, таможенных пошлин

иНДС?

Ответ. Плательщиками признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

5.Назовите основные виды подакцизных товаров.

Ответ. В перечень подакцизных товаров входят: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция (за исключением лекарственных, ветеринарных и парфюмерно-косметических средств), алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин.

6. Что признается объектом обложения акцизами?

Ответ. Объектом налогообложения признается реализация, продажа, передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

7.Назовите методику исчисления акциза и НДС при уплате в бюджет.

Ответ. Сумма акциза по подакцизным товарам и НДС при уплате в бюджет определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, уменьшенное на налоговые вычеты. К вычетам подлежат суммы акциза и НДС, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров.

8.Каков налоговый период для плательщиков акциза и

НДС?

Ответ. Налоговым периодом для плательщиков акциза признается календарный месяц, для плательщиков НДС – квартал.

28

9. Каковы сроки уплаты акциза и НДС?

Ответ. Уплата акциза при реализации товаров производится исходя из фактической реализации товаров не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС производится до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

10.Что выступает налоговой базой для таможенных пошлин?

Ответ. Налоговой базой выступают стоимость, количество, а также другие физические характеристики отдельных групп товаров.

11.Назовите основные классификации таможенных платежей.

Ответ. Наиболее распространенными являются ввозные, вывозные, специальные (как защитная или ответная мера), антидемпинговые (при ввозе товара по цене ниже, чем в стране– производителе), компенсационные таможенные пошлины.

12.Какова процедура применения специальных видов таможенных пошлин?

Ответ. Специальные таможенные пошлины применяются

дополнительно к основным таможенным пошлинам.

13.Какие существуют виды ставок для акциз и таможенных пошлин?

Ответ. Существуют специфические (в размере за единицу), адвалорные (в процентах к стоимости) и комбинированные (сочетание двух предыдущих) ставки.

14.Назовите основные группы плательщиков НДС.

Ответ. Существуют 4 группы плательщиков:

налогоплательщики (всегда исчисляют и уплачивают НДС);

лица, признаваемые налогоплательщиками (исчисляют и уплачивают НДС при выполнении определенных условий);

лица, освобождаемые от исчисления и уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ;

неплательщики НДС.

29