Глава 2.Метод и методика экономического анализа

1. Метод экономического анализа и его характерные черты

Методом экономического анализа является метод материалистической диалектики с её принципами:

• каждое отдельно взятое явление следует изучать во взаимосвязи и единстве с другими, участвующими в едином процессе (это одна из методологических черт анализа);

• все явления должны рассматриваться в движении (развитии) (из этого вытекает другая черта АХД – необходимость постоянных сравнений);

• количественный анализ должен сочетаться с качественным, что обусловлено их диалектическим единством (это является третьей чертой АХД);

• каждый процесс, каждое явление (в том числе и экономические) надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой, Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа;

• учет действия закона перехода количества к качество;

• учет действия закона единства и борьбы противоположностей;

• учет действия закона «отрицания и отрицания» (новое отрицает старое и так без конца).

Итак, метод экономического анализа, как общий подход к изучению хозяйственных процессов, базируется на материалистической диалектике с её принципами из которых вытекает ряд особенностей метода экономического анализа:

а) использование системы показателей и факторов для исследования экономических явлений. Показатели производственно-хозяйственной характеризуются как содержанием (выражающим экономическую сущность изучаемого явления), так и числовым выражением (формой отражения явления).Поскольку экономические явления и процессы взаимосвязаны, то и показатели используются в экономическом анализе в системе, во взаимной связи и обусловленности;

б) выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания [денежные (стоимостные) измерители – главные в рыночной экономике; физические измерители (натуральные, условно-натуральные, трудовые единицы)];

в) выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый (результирующий) показатель.

0. Методика экономического анализа

В отличии от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность методов, специальных приемов (способов), применяемых для обработки экономической информации и работе хозяйствующий субъектов.

Методику экономического анализа подразделяют на общую и частные методики.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую методику применительно к хозяйственным процессам происходящим в определенной отрасли, к конкретному объекту исследования.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат разные признаки. Многие экономисты-теоретики (Ковалев В.В., Волкова О.Н., Савицкая Г.В., Романова Л.Е. и др.) делят методы и приемы по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур.

Следуя этой логике все аналитические методы подразделяют на:

1. неформализованные методы;

2. формализованные методы.

Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К неформализованным методам относят:

• разработку системы показателей;

• метод сравнений;

• построение аналитических таблиц;

• прием детализации;

• метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ);

• методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим)методам относят методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости.

К формализованным методам относят:

• классические методы экономического анализа (балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей);

• традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, элементарные данные обработки расчетных данных);

• математико-статистические методы изучения связей (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ);

• методы финансовых вычислений;

• методы теории принятия решения (метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности).

Любая методика содержит ряд элементов, основными из которых являются:

3. способы обработки экономической информации;

4. рабочие этапы экономического анализа;

5. последовательности проведения анализа.

Способы (технические приемы) обработки информации – это инструментарий анализа. Каждому методу экономического анализа присущи свои способы, название которых зачастую совпадает с названием методов.

Среди способов (технических приёмов) экономического анализа выделяют:

1. традиционные способы обработки информации (сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки, балансовый);

2. способы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный метод, интегральный, пропорционального деления, логарифмирование);

3. способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, многомерный факторный анализ);

4. способы оптимизации показателей (экономико-математические методы, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций).

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей, предпочтений аналитика.

Рабочими этапами экономического анализа могут быть:

• составление рабочей программы проведения анализа отобранных явлений и процессов (объектов) в соответствии с поставленной целью и намеченными задачами;

• определение исполнителей и сроков проведения анализа;

• отбор и проверка необходимой экономической информации;

• выбор системы показателей и разработка рабочих методик их расчета;

• аналитическая обработка и сравнение показателей, выявление факторов (причин), обусловивших результативные показатели;

• обобщение результатов анализа, выявление резервов и определение практических мероприятий по их реализации;

• оформление результатов анализа, установление круга лиц-пользователей материалами анализа, определение места, времени и участников обсуждения итогов анализа;

• обеспечение гласности результатов анализа и определение форм контроля за реализацией рекомендаций, вытекающих из результатов анализа;

• принятие управленческих решений по обеспечению нормальной работы изучаемого объекта.

Последовательность проведения анализа зависит от вида анализа.

Последовательность проведения финансового анализа включает:

1. предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта хозяйствования в основном по данным бухгалтерского учета и отчетности;

2. оценка имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса;

3. общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

4. оценка финансовой устойчивости предприятия;

5. оценка платежеспособности предприятия;

6. диагностика вероятности возможного банкротства предприятия;

7. оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли, рентабельности);

8. анализ деловой и рыночной активности предприятия.

Последовательность проведения управленческого анализа может включать:

1. анализ системы учета хозяйствующего субъекта;

2. анализ системы управления хозяйствующего субъекта;

3. анализ системы производства и реализации продукции хозяйствующего субъекта, в т.ч.:

а) анализ маркетинговой деятельности предприятия;

б) анализ производства и реализации продукции;

в) анализ использования трудовых ресурсов;

г) анализ использования основных средств;

д) анализ использования материальных ресурсов предприятия;

е) анализ себестоимости продукции;

ж) анализ финансовых результатов деятельности предприятия и его финансового состояния.

З) анализ безубыточности и т.д.