21. Критерии оценки налоговых систем.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.(НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС)

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, установленных законом а также методы и принципы построения налогов.(пропорциональная, регрессивная, прогрессивная)

Критерии оценки налоговых систем:

1. Равенство обязательств. Данный критерий основывается на принятом в обществе понимании справедливости. Право государства на принуждение (принудительный сбор налогов) должно в равной степени применяться ко всем гражданам. Поскольку люди находятся в разном экономическом положении, то их необходимо объединить в более однородные группы. Вертикальное равенство подразумевает, что к индивидам из различных групп предъявляются различные требования. Например, люди с низкими доходами платят меньший налог.Горизонтальное равенство предполагает, что люди в одинаковом положении выполняют одинаковые обязательства (т.е. нет дискриминации по расе, полу, религии; при одинаковом доходе уплачивается одинаковый налог).

2. Экономическая нейтральность отражает эффективность налоговой системы.

большинство налогов воздействует на мотивацию экономических агентов, побуждая их принимать решения, отличающиеся от тех, которые были приняты при отсутствии данного налога. Такие налоги называют искажающими. Налог, который не оказывает такого действия, является неискажающим (например, единовременная подушная подать-аккордный налог)). В идеале налоговая система должна состоять из неискажающих налогов, однако такая система не отвечает другим критериям.

3. Организационная (или административная) простота связана с затратами на сбор налогов. Чем проще построенная система, тем ниже издержки ее функционирования.

4. Гибкость налогов предполагает способность системы адекватно реагировать на изменение макроэкономической ситуации, прежде всего, на смену фаз делового цикла.Примером гибкого налога может служить налог на прибыль

5. Прозрачность — предполагает возможность контроля налоговой системы со стороны основной массы налогоплательщиков. Люди должны четко представлять, какие налоги они платят, по какой ставке, как осуществляется платеж и т.п. С этой точки зрения, не являются прозрачными косвенные (покупатель в магазине не может оценить НДС, таможенный сбор и т.п., включаемые в цену товара), немаркированные (так как неизвестно, на какие цели они будут использованы), организационно-сложные налоги.

22. Общественные расходы, их формы.

Общественные расходы – целенаправленное использование ресурсов общественного сектора для удовлетворения потребностей в общественных благах и реализации перераспределительных мероприятий, оправданных с позиций справедливости.

Целевое начало, рациональность, эффективность и справедливость призваны определять направления, формы, структуру и масштабы этих расходов.

Общественные расходы – инерционны. Они законодательно утверждаются в бюджетах, долгосрочных программах правительства, соглашениях с международными организациями.

Общественные программы связаны:

1) с оказанием социальной помощи тем, кто не имеет возможности обеспечивать себя самостоятельно;

2) с обеспечением обязательного страхования на случай болезни. В этом случае речь идет о накоплении средств, которые в случае необходимости могут быть выплачены;

3) с производством и приобретением материальных благ и услуг, ответственность за удовлетворение потребностей в которых берет на себя государство.

Важнейшие задачи в сфере общественных расходов:

1) оказание социальной помощи безработным, нетрудоспособным и малоимущим;

2) обязательное социальное страхование работающих и иждивенцев по старости, на случай болезни, временной нетрудоспособности, инвалидности от рождения и приобретенной, от безработицы и др.,

3) организация производства и распределения общественных и смешанных благ.

Общественные расходы могут осуществляться в формах:

1. финансирования эксплуатационных расходов организаций общественного сектора;

2. закупок товаров или услуг, субсидирования предприятий и организаций, поставляющих продукцию на рынок;

3. денежных выплат и натуральных выдач лицам;

4. программами социальной помощи и страхования. (Программы социального страхования частично возмещают потери заработков, связанные с уходом на пенсию, нетрудоспособностью и временной безработицей, а также обеспечивают пожилых людей страхованием на случай болезни;

Перечисленные формы зачастую выступают в качестве взаимозаменяемых либо, сочетаясь, дополняют друг друга.

Например, программа помощи инвалидам может предусматривать различные по характеру ассигнования. Это, во-первых, средства, направляемые на содержание домов инвалидов, имеющих статус государственных учреждений и финансируемых исходя из нормативов затрат либо в порядке возмещения фактических расходов. Во-вторых, это ассигнования на закупку протезов, медикаментов, транспорта и, быть может, также услуг частных домов инвалидов и т.п.