- •Содержание введение
- •Глава 1 характеристика муп «жилкомзаказчик»
- •Организационная структура предприятия
- •Структура основных производственных фондов
- •Анализ оборачиваемости оборотных средств
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
- •Структура численности основной деятельности
- •Структура численности работников с выделением ауп и итр
- •Движение рабочей силы на предприятии
- •Структура фот с выделением ауп основной деятельности
- •Динамика фонда оплаты труда
- •Анализ структуры имущества
- •Анализ структуры источников
- •1.2 Структура бухгалтерского апарата предприятия
- •1.3. Учетная политика предприятия
- •Глава 2 система внутреннего контроля реализации продукции
- •2.1 Условия реализации готовой продукции
- •2.2 Объекты внутреннего контроля реализации продукции
- •2.3 Процедуры внутреннего контрол реализации продукции
- •Глава 3 организационная модель оценки эффективности процедур внутреннего контроля реализации готовой продукции
- •3.1. Направления внутреннего аудита реализации продукции
- •3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором
- •3.3. Рекомендации по совершенствованию учета
- •Заключение
- •Список литературы
- •Внутрифирменный стандарт
- •Учетная политика муп «жилкомзаказчик»
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета
Во время аудиторской проверки за 2004 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.
Учетная политика МУП «Жилкомзаказчик» не в полной мере отвечает требованиям ПБУ . необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:
1 утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;
2 составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;
разработать организацию документооборота;
указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;
утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;
целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет
Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)
В связи с тем, что на предприятии Форма №4 заполнена еще по старому образцу, необходимо изучить ПБУ и внести соответствующие изменения в заполнение форм в следующем году.
Проверка правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг показала недостаточную организацию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления. Выявлен целый ряд арифметических ошибок. Необходимо создать методику дополнительной проверки правильности оформления документов и отраженных в них сумм. Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 424437,63 р. Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (800 000 р.), можно говорить о наличии ошибки второго уровня, т. е. ошибки существенны в отдельных областях. Хотя помимо количественных ошибок были выявлены и качественные ошибки.
Необходимо исправить все арифметические ошибки и описки, на основе регистров бухгалтерского учета восстановить главную книгу и Форму №2. В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета, Инструкции по применению плана счетов. Предприятие не выделяет НДС по реализованным работам, услугам (нет проводки 46 – 68). Сумма по кредиту счета 46 полностью равна сумме по строке 010 Формы №2. Закон РСФСР от 21.03.91 №943 – 1 «О Государственной Налоговой Службе РСФСР » предусматривает взимание штрафа с виновного лица за нарушение методологии ведения учета от двух до пяти размеров ММОТ .
Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.
Заключение
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудит и аудиторская проверка.
Сам по себе аудиторский контроль нельзя отнести к новшествам рыночных отношений, однако новым является появление независимого контроля, обеспечивающего реализацию практической общественной потребности – подтверждение достоверности финансовой информации о деятельности экономический субъектов в интересах пользователей этой информации.
В рамках данной работы была проведена аудиторская проверка государственного предприятия МУП «Жилкомзаказчик», а также был разработан внутрифирменный стандарт по проведению аудита реализованной продукции, в котором разработаны таблицы, облегчающие проведение казанной проверки.
В ходе проверки была изучена система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности разных организаций.
Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет в нашей стране, либо их прочтение носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием ПБУ 1/98, но не всегда все ее положения выполняются предприятием.
Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета.
В курсовой работе рассматривается аудиторская проверка только одной области учета, а именно: учет реализованной продукции, работ, услуг. Это одна из главных областей учета, т. к. связана с получением предприятием выручки от реализации, а при эффективной работе и прибыли. Эта область требует повышенного внутреннего контроля, т. к. ошибки в учете объема реализованной продукции, ошибки в исчислении выручки влекут за собой неверно рассчитанные налоги, а это вызывает конфликты с налоговыми органами.
В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные количественные и качественные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения.