1. Формы и порядок проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств

ТК ЕАЭС определил следующие формы таможенного контроля (ст.325):

1) проверка таможенных, иных документов и (или) сведений;

2) таможенный осмотр;

3) таможенный досмотр;

4) личный таможенный досмотр;

5) таможенный осмотр помещений и территорий;

6) таможенная проверка.

1. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений – форма таможенного контроля, проводимая в отношении таможенной декларации, иных таможенных документов, за исключением документов, составляемых таможенными органами, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, иных документов, представленных таможенным органам в соответствии с ТК ЕАЭС, сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Проверка осуществляется путём их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещёнными таможенным законодательством Таможенного союза.

К документам, предъявляемым для таможенного контроля, относят:

• транспортные (перевозочные) документы – коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие ТТС при международных перевозках;

• коммерческие документы – счёт‑фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу;

• таможенные документы, составляемые исключительно для таможенных целей.

При этом имеются в виду три цели проверки документов и сведений:

1. установление подлинности проверяемых документов;

2. достоверности содержащихся в них сведений;

3. правильности оформления проверяемых документов.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменном форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах. Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено ТК ЕАЭС.

Актуальность этой формы таможенного контроля обусловлена тем, что позволяет получить в процессе его проведения информацию такого объёма и характера, которая позволяет принять решение о целесообразности применения других форм контроля.

2. Таможенный осмотр – форма таможенного контроля, заключающаяся в проведении внешнего визуального осмотра товаров (в том числе транспортных средств и багажа физических лиц), грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации без вскрытия грузовых помещений (отсеков) транспортных средств и упаковки товаров, разборки, демонтажа, нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Осмотр должностными лицами таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки, МПО и багажа физических лиц, осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при его проведении.

Он может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

 По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов составляется акт, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо ставится отметка о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе.

3.Таможенный досмотр – форма таможенного контроля, заключающаяся в осмотре и совершении иных действий в отношении товаров (в том числе транспортных средств и багажа физических лиц), проводимых со вскрытием упаковки товаров, грузовых помещений (отсеков) транспортных средств, емкостей, контейнеров или иных мест, в которых находятся или могут находиться товары, совершаемых с удалением наложенных на них таможенных пломб, печатей или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени проведения таможенного досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны. Время начала проведения таможенного досмотра должно учитывать разумные сроки прибытия таких лиц.

Досмотр, осуществляемый в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной проверки, может проводиться без создания зон таможенного контроля.

По требованию должностных лиц таможенного органа декларант или иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители обязаны присутствовать при его проведении и оказывать необходимое содействие. Досмотр может проводиться и в их отсутствии в следующих случаях: при неявке указанных лиц либо такие лица неизвестны; при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической¹⁴ ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства; при пересылке товаров в МПО; при оставлении на таможенной территории товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз (в этих случаях, досмотр проводится в присутствии двух понятых).

По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается (направляется) лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю.

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж: глав государств-членов Таможенного союза и следующих вместе с ними членов их семей; глав правительств, членов правительств государств-членов Союза, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей; глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства-члены Союза с официальным визитом; иных лиц в соответствии с международными договорами государств-членов Союза и иными международными договорами.

Освобождаются от таможенного досмотра:

1) иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом;

2) военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств-членов перемещается через таможенную границу Союза.

4. Личный таможенный досмотр – форма таможенного контроля, заключающаяся в досмотре физических лиц. Он проводится по письменному решению руководителя таможенного органа при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу, и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.

Из  определения следует, что личный досмотр может быть проведён в отношении физических лиц только при одновременном совпадении следующих обстоятельств:

а) физическое лицо следует через таможенную границу ЕАЭС;

б) указанное лицо находится в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения;

в) имеются основания подозревать, что данное лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещённые соответственно к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного таможенным законодательством.

Перед началом личного таможенного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано представить физическому лицу решение о проведении личного таможенного досмотра, ознакомить с его правами и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство физического лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу досматриваемого лица.

Личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного таможенного досмотра с их стороны должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах, второй экземпляр акта вручается физическому лицу, в отношении которого проводился личный таможенный досмотр, либо его законному представителю или лицу, его сопровождающему, незамедлительно после его составления.

5. Таможенный осмотр помещений и территорий – форма таможенного контроля, заключающаяся в проведении внешнего визуального осмотра помещений и территорий.

Таможенный осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами:

в местах перемещения товаров через таможенную границу Союза, пограничной зоне;

в помещениях и (или) на территориях, где должны находиться товары, находящиеся под таможенным контролем, или могут находиться такие товары;

в помещениях и (или) на территориях лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами и (или) хранение товаров, при наличии у таможенных органов данных о нахождении в таких помещениях и (или) на таких территориях товаров с возможным нарушением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования;

в помещениях и (или) на территориях лиц, в отношении (у) которых проводится выездная таможенная проверка.

Проведение таможенного осмотра помещений и территорий в жилых помещениях не допускается.

Осмотр проводится при наличии информации¹⁵: об утрате ТТС; отчуждении ТТС; о распоряжении ТТС иными способами; об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК ЕАЭС.

Решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает начальник таможенного органа письменно в виде предписания на проведение таможенного осмотра помещений и территорий.

В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение двадцати четырех часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов на территории и в помещения, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

По результатам осмотра составляется акт.

6. Таможенная проверка – форма таможенного контроля, заключающаяся в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов, с документами бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Таможенная проверка проводится таможенным органом в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов.

Под проверяемыми лицами понимаются следующие лица:

• декларант;

• перевозчик;

• лицо, осуществляющее временное хранение товаров в местах, не являющихся складом временного хранения;

• лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела;

• лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска;

• уполномоченный экономический оператор;

• лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под таможенную процедуру;

• лицо, в отношении которого имеются данные, свидетельствующие о том, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, в том числе товары, которые были незаконно перемещены через таможенную границу Союза.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной или выездной таможенной проверки. Она проводится путём сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учёта и отчётности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и российским законодательством.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц, условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

6) соблюдение установленных таможенным законодательством условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза;

7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля.

Например: В соответствии с приказом ФТС РФ от 29.04.2011 № 895 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки", дополнительно могут проводиться исследования или экспертизы, направление запросов в компетентные органы государств - членов Союза или иностранных государств, представление дополнительных документов, влияющих на выводы по результатам таможенной проверки.

По результатам таможенной проверки составляется акт. При установлении признаков административного правонарушения принимает решение о возбуждении дела об административном правонарушении, а при обнаружении признаков преступления таможенными органами принимаются меры

При проведении контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и (или) Российской Федерации.

При выборе формы таможенного контроля используется система управления рисками (СУР), которая основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, для предотвращения нарушений таможенного законодательства.

Целями СУР являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства РФ:

• имеющих устойчивый характер;

• связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

• подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

• затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

СУР основывается на следующих базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

- принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и РФ;

- принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками как элементов единой централизованной системы таможенной службы России;

- принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации как по вертикали, так и по горизонтали на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);

- принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству РФ;

- принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности.

Это позволяет таможенным органам:

• сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

• увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства Союза и РФ;

• оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим ВЭД и соблюдающим таможенное законодательство;

• ускорить перемещение ТТС через таможенную границу Союза;

• сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации.

Управление рисками – это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы тамо­женных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, ос­нованные на управлении рисками, позволяют контролировать совершение таможенных операций на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе това­ров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню¹⁶.

Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использова­ние СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации тамо­женных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999 г.):

• таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспече­ния соблюдения таможенного законодательства;

• при выборе форм таможенного контроля используется СУР;

• таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

• таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Основными понятиями, применяемыми в СУР, являются:

1) риск – степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства РФ;

2) товары риска – товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

3) индикаторы риска – определённые критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

4) оценка риска – систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения;

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещённые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля.

Область риска – отдельно сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками  заключается в выполнении следующих задач:

1) формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов;

2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение:

• объектов анализа рисков;

• индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков;

• оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учётом:

• вероятности возникновения рисков и возможных последствий;

• анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

Система должна поддерживать баланс между двумя противоположными направлениями: упрощением таможенных процедур и обеспечением эффективного таможенного контроля, для чего требуется создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР и разработка программ (методик) по выявлению рисков. При этом базисом является управление рисками.

Управление риском – систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Основу принятия управленческого решения, оптимизирующего процедуры СТО и ТК, составляют профили риска.

Профиль риска – совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков.

Пример признаков из профилей риска:

а) товары, объёмы ввоза которых по данным таможенной статистики РФ значи­тельно меньше объёмов их вывоза по данным таможенной статистики страны‑контраген-та;

б) товары, в отношении которых установлены низкие адвалорные ставки¹⁷ таможенных пошлин;

в) товары, в отношении которых установлены ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 10 %, или товары, не облагаемые НДС;

г) товары, в отношении которых законодательством РФ установлены тарифные льготы и иные освобождения от таможенных платежей;

д) товары, в отношении которых установлены ставки таможенных пошлин, величина которых меньше величины ставок таможенных пошлин, установленных в отношении товаров, классифицируемых в той же товарной позиции и/или по своим характеристикам и внешнему виду относящихся к данным товарам;

е) товары, в отношении которых имеется информация об отсутствии производства или о несоответствии объёмов производства конкретных товаров в стране, заявляемой как страна происхождения товаров, объёмам их ввоза в РФ;

ж) отличная от общепринятой (для конкретных товаров) разница между весом брутто и нетто перевозимых товаров.

Естественно, что риски оцениваются и расставляются по приоритетам, что и позволяет наиболее эффективно распределять ресурсы таможенных органов для решения задачи минимизации рисков. Содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

Создание автоматизированной системы анализа и управления рисками в таможенных органах РФ предполагает формирование системы оперативного контроля за процедурами свершения таможенных операций, использование комплекса агрегированных баз данных для подразделений ФТС России, создание комплексной системы информационного обеспечения контроля таможенной стоимости, а также обеспечение удалённого доступа к релевантным базам данных федеральных органов исполнительной власти.