10.3 Задачи и механизм налогового регулирования экономики

Задачи налогового регулирования. Материальные интересы налогоплательщиков могут совпадать и не совпадать с интересами государства в целом. В первом случае налогоплательщики стремятся к увеличению дохода через расширение объема бизнеса, повышение его эффективности, снижение издержек, во втором – к минимизации платежей через переложение их на покупателя продукции, путем сокрытия доходов или другими способами. Задача государства состоит в установлении разумных взаимоотношений, в максимальной степени удовлетворяющих интересы обеих сторон.

Воздействие налогов на процессы производства, распределения, перераспределения, потребления валового национального продукта многофукнционально и осуществляется через специальные правила формирования налоговой базы, структуру налогов, методику их уплаты, льготы, предоставляемые налогоплательщикам. Желая получить требуемый эффект от налогов, государство устанавливает главные векторы этого воздействия и определяет налоговый механизм в развитии экономики на данный период.

Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода. С другой стороны, налоговый механизм является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу посредством налогового планирования, налогового законодательства, налоговой системы. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики.

Инструменты налогового регулирования. В качестве регуляторов используются элементы налоговой системы, под которыми понимаются определяемые законодательными актами государства основы построения и организации взимания налогов. К ним относятся: объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, единицы обложения, ставки, льготы, санкции, виды налогов, их структура, сроки взимания, способы внесения, методы исчисления и т.д.

Роль налогового регулирования. Использование налогового механизма позволяет государству активно влиять на производство, потребление, обмен, перераспределение ресурсов, спрос и предложение товаров, накопление, инвестирование, ценообразование, инфляцию, ресурсосбережение, экологию, научно-технический прогресс, структурные преобразования экономики, внешнеэкономические связи, социальную сферу, жизненный уровень населения, формирование государственного бюджета и на другие стороны хозяйственной и личной жизни.

10.4 Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики

Налоговая политика выступает как часть общеэкономической политики и направлена на решение тех же задач. Она включает выработку налоговой стратегии и тактики использования налогового механизма для воздействия на развитие производства в нужном для общества направлении.

Поскольку экономическая ситуация в обществе периодически изменяется, налоговая политика также не может оставаться неизменной. Мировой опыт выработал основные подходы к формированию налоговой политики государства на разных этапах экономического развития и в разных экономических ситуациях.

Налоговая политика развивающихся стран обычно первоначально строится по принципу «чем больше налоговая ставка, тем больше поступления в бюджет». Это удобно с фискальных позиций, но совершенно непродуктивно для воспроизводственного принципа налогообложения. К тому же создается только иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле происходит инфляционное накачивание налоговой массы. В итоге государство имеет недобор налогов на 20–30% от подлежащих поступлению сумм, сокращение производства продукции, падение инвестиций и снова вследствие этого падение производства.

В аспекте проведения эффективной налоговой политики большое значение имеет обоснование доли изъятий доходов предприятий в бюджет, при которой достигается сочетание интересов государства и налогоплательщиков и которая не препятствует экономическому прогрессу. Широко известна концепция решения этой проблемы, выдвигаемая сторонниками неоклассической модели налогового регулирования. Ее представитель А.Лаффер построил графическое изображение зависимости изменений налоговых поступлений в бюджет от динамики налоговой ставки.

График иллюстрирует ситуацию, при которой по мере роста норм налогообложения от 0 до 100% поступления платежей в государственный бюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня R, а затем снижаться до нуля в связи с тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и налоговая база сокращается. Лаффер обосновывает свои выводы тем, что сокращение ставок налогов будет способствовать снижению масштабов уклонений от их уплаты, повысит степень мотивации к расширению объемов производства, в результате увеличится и налоговая база.