7.2 Виды, формы и методы финансового контроля

Виды финансового контроля.

А) В зависимости от источников информации финансовый контроль делится на документальный и фактический:

–источниками информации для документального контроля служат первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация. К основным приемам документального контроля можно отнести: формальную и арифметическую проверку документов; юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;

логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций; сплошное и выборочное наблюдение; встречную проверку документов и т. п.

–источниками информации для фактического контроля является фактическое состояние проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т. д.). К приемам фактического контроля относят: инвентаризацию; экспертную оценку квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции; визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима; контрольный обмер и т.п. 

Б) в зависимости от направлений финансовых отношений государства различают:

- бюджетный (или бюджетно-финансовый) контроль;

- налоговый контроль;

-банковский контроль;

-валютный контроль;

-таможенный контроль;

-надзор за страховой деятельностью.

В) в зависимости от осуществляющих контроль субъектов различают:

-государственный финансовый (общегосударственный и ведомственный);

-внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами организаций (бухгалтерии, финансовые отделы и т. д.);

-общественный финансовый контроль осуществляют отдельные специалисты или группы лиц (ревизионные группы, комиссии) в партийных, профсоюзных, садоводческих и других общественных организациях;

-независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели. Контрольные и консультационные услуги они оказывают всем субъектам хозяйствования на платной основе.

Формы проведения финансового контроля:

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет доходов и расходов организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов и т. д.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов организаций, смет бюджетных учреждений. Материалы последующего контроля в обязательном порядке оформляются актом, справкой, докладной запиской или другим документом.

Методы финансового контроля: проверки (документации, состояния учета и т. д.); мониторинг; обследования; наблюдения; надзор;

расследования; хозяйственный спор; рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 г. N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» в нашей стране контроль осуществляется методами проведения проверок и мониторинга.

1.Проверка как метод контроля (надзора) заключается в получении контролирующим органом достоверной и полной информации о состоянии контролируемого объекта.

Плановая проверка проводится при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в соответствии с критериями отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок, утверждаемыми Указом N 510;

Внеплановые проверки в координационный план контрольной (надзорной) деятельности не включаются. Они назначаются по определенным основаниям по поручениям Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь; Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей, начальниками управлений Департамента финансовых расследований и т.п.

Встречная проверка проводится для установления (подтверждения) достоверности и законности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям.

Дополнительная проверка назначается для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего (надзорного) органа (должностного лица) и в некоторых других случаях.

Счетная проверка – это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, налоговых расчетов.

Формальные проверки заключаются в контроле за правильностью оформления документов (обязательных реквизитов).

Корреспондирующие проверки представляют собой сопоставление отражения одной и той же операции в различных документах;

Нормативно-аналитические проверки заключаются в сопоставлении учетных и отчетных данных с установленными нормами и нормативами.

Комплексные проверки включают проверку всей деятельности субъекта.

2.Мониторинг как метод контроля заключается в наблюдении, анализе, оценке, установлении причинно-следственных связей. Он применяется контролирующими органами в целях оперативной оценки фактического состояния объектов и условий деятельности субъекта мониторинга на предмет соответствия требованиям законодательства, выявления и предотвращения причин и условий, способствующих совершению нарушений, без использования полномочий, предоставленных контролерам для проведения проверок.

3.Обследование как метод контроля заключается в ознакомлении с состоянием контролируемого объекта на месте: складского хозяйства, охраны труда и др. Результаты обследования оформляются докладными записками, справками, заключениями и т. п. При обследовании объекта используются такие приемы, как опрос, анкетирование. Итоги обследования используются, как правило, для оценки финансового положения объекта контроля, реорганизации производства и т.п.

4.Расследование как метод контроля заключается в установлении виновности должностных лиц. Проводят его судебно-следственные органы при наличии признаков уголовно наказуемых деяний. Результаты оформляются протоколами и постановлениями. В случаях установления недостач, хищений, порчи ценностей в организациях могут проводиться и служебные расследования.