Введение

Рыночная система находится в постоянном развитии. На определенном историческом этапе в ее эволюции начало отражаться влияние государства. Сформулированные экономистами положения о фиаско рынка явились основой для разработки направлений и механизмов государственного вмешательства в экономические процессы посредством осуществления опреде­ленной экономической политики. Реализация ее целей предполагает использование совокупности инструментов, важнейшими из которых являются инструменты бюджетно-налоговой политики.

Тема, рассмотренная в курсовой работе, является актуальной, особенно в период формирования рыночных отношений, когда экономический сектор является наиболее непредсказуемым. Чтобы сгладить колебания в экономике и стабилизировать ее, государству необходимо проводить рациональную бюджетно-налоговую политику. Основными направлениями реализации фискальной политики на современном этапе являются: повышение кон­курентоспособности применяемой в стране налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюдже­та, поддержание дефицита бюджета и долговых обязательств на экономически безопасном уровне.

Цель работы – всестороннее рассмотрение фискальной политики как метода государственного регулирования экономики.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:

1. Изучить сущность, цели и инструменты фискальной политики государства.

2. Рассмотреть механизмы реализации дискреционной и недискреционной фискальной политики.

3. Изучить методы оценки и проблемы проведения фискальной политики.

4. Определить основные направления реализации фискальной политики в Республике Беларусь и ее особенности в современных условиях.

1 Теоретико-методологические основы и механизмы фискальной политики

1.1 Понятие, сущность, цели и инструменты фискальной политики

Слово «fisc» в переводе означает «казна». Таким образом, фискальная политика является совокупностью мер воздействия государства на экономику с помощью казны [5, 68].

Взгляды ученых на роль государства в экономике и возможности государственного регулирования системы менялись исторически. Так, согласно взглядам:

– меркантилистов (XIV-XVI вв.), государство помогает экономике;

– классиков (XVIII-XIX вв.), государство мешает;

– кейнсианцев (XX в.), государство помогает экономике;

– монетаристов (неоклассиков) (XX-XXI вв.), государство может помочь, но часто мешает;

– теоретиков рациональных ожиданий (новые классики) (XXI в.), государство ничего не может изменить;

– неокейнсианцев: - цены не гибки в сторону понижения из-за монополизма на рын­ках, следовательно, государству надо регулировать цены; - политика государственных общественных расходов ведет к рос­ту цен, следовательно, государственные расходы надо сокращать [5, с. 68].

Фискальная политика государства вырабатывается на основе двух альтернативных методологических баз.

Таблица - Альтернативные методологические базы фискальной политики государства

Кейнсианцы	Монетаристы (неоклассическое направление)
«За» дискреционную фискальную по­литику	«Против» дискреционной, за стабильную, недискреционную фискальную политику
Гибкий выбор между целями экономи­ки: полной занятостью, экономическим ростом, положительным торговым ба­лансом	Обеспечение ценовой стабильности, ус­тойчивости денежной единицы

Примечание - Источник: [5, с. 68].

Взгляды монетаристов (неоклассическая школа) следующие:

– вмешательство государства малоэффективно, необходимо регу­лирование национального банка;

– субъекты ведут себя рационально.

Взгляды кейнсианцев следующие:

– рыночная модель дает сбои;

– деньги влияют на реальный сектор экономики;

– субъекты ведут себя нерационально;

– у государства имеются рычаги воздействия на экономику: субси­дии, дотации, государственные инвестиции, налоги.

Взгляды теоретиков рациональных ожиданий следующие:

– субъекты ведут себя рационально;

– кейнсианское воздействие государства на экономику не эффек­тивно;

– деньги абсолютно нейтральны и не влияют на показатели товар­ного рынка;

– значит, у государства вообще нет рычагов воздействия на эконо­мику [12, с.143].

В настоящее время под бюджетно-налоговой (фискальной) политикой понимается изменение доходов и расходов государства в целях поддержания рыночного равновесия и стимулирования развития отдельных сфер национальной экономики. Она осуществляется через государственные финансы, являющиеся частью финансовой системы страны. Под финансовой системой понимается совокупность экономических отношений, проявляющаяся в процессе образования, распределения и использования денежных средств в качестве финансовых ресурсов в народном хозяйстве. Под финансовыми ресурсами понимают доходы всех звеньев экономики, начиная от домохозяйств, предприятий и кончая государственными органами [2, с. 19]. В широком смысле к финансовым ресурсам относят и кредитные ресурсы банков. Разница между ними заключается в том, что финансовая система в узком смысле понятия осуществляет изъятие, распределение и перераспределение денежных средств безвозмездно и безвозвратно, а кредитная система – это временное перераспределение средств, т. е. возвратное и за плату.

Вся совокупность финансовых ресурсов делится на централизованные (общегосударственные), сконцентрированные в госбюджете и во внебюджетных централизованных фондах, и децентрализованные, представленные финансовыми ресурсами предприятий и организаций [1, с. 84].

Фискальная политика может преследовать стратегические и тактические цели в зависимости от того, какого эффекта (кратко- или долгосрочного) предполагается достичь в качестве результата [7, с. 92].

Стратегические цели фискальной политики рассчитаны на долгосрочный период и, в частности, предполагают:

– обеспечение стабильных устойчивых темпов экономиче­ского роста;

– стимулирование структурной перестройки экономики;

– развитие научно-технического прогресса.

Тактические цели подчинены решению стратегических задач и предусматривают воздействие инструментов фискальной политики либо в краткосрочном интервале, либо в ограничен­ных сферах. Они, в частности, включают:

– обеспечение выравнивания уровня доходов населения;

– поддержание социально значимых отраслей дотациями и субсидиями;

– поддержание развития экспортного производства;

– стимулирование развития малого бизнеса. Например, для выравнивания доходов населения могут предоставляться социальные выплаты, устанавливаться щадящие налоговые ставки на низкие доходы, вводиться система налоговых льгот [9, с. 176]. Для стимулирования развития малого бизнеса, ключевых сфер экономики и производств с экспортной ориентацией продукции правительством применяется благоприятный режим налогообложения.

Таким образом, к основным инструментам бюджетно-налоговой политики относятся изменение государственных расходов и налогов, предоставление льгот, субсидий, трансфертных платежей.

Государственные расходы включают государственные закупки товаров и услуг (расходы на содержание государственного аппарата, образование, здравоохранение, строительство дорог и другие общественные нужды) и трансферты (социальные выплаты, которые осуществляются без соответствующего обратного предоставления их получателями каких-либо товаров или услуг). Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и. как правило, безвозвратный характер [1, с. 109].

В качестве методов регулирования выступают бюджетное финансирование и предоставление трансфертов в виде дотаций, субсидий, субвенций.

Бюджетное финансирование – безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие отдельных отраслей экономики, социально-культурную сферу, государственное управление, оборону страны и др. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов и оказания финансовой поддержки социально значимым производствам либо убыточным предприятиям.

Субсидии – пособия правительства в денежной либо натуральной форме, имеющие целевой характер и предоставляемые на безвозвратной и безвозмездной основе домохозяйствам, фирмам, а также другим государствам.

Субвенции – денежные пособия, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления определенных целевых расходов. В отличие от дотации субвенция предоставляется на финансирование конкретного мероприятия или бюджетной программы на определенный срок. В случае неиспользования ее в срок или использования не по назначению она подлежит возврату предоставившему ее органу [9, с. 124].

Изменение объема государственных расходов является важным рычагом регулирования совокупного спроса. Увеличение может осуществляться через рост закупок товаров и услуг государственными учреждениями, повышение оплаты труда государственных служащих, посредством трансфертных платежей и т.д. Это способствует расширению как потребительского, так и инвестиционного компонентов совокупного спроса.

Важным инструментом бюджетно-налоговой политики являются налоги. К налоговым регуляторам относятся устанавливаемые виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки налогов, сроки взимания налогов, способы их внесения, санкции, налоговые льготы и др. [2, с. 86]. Для достижения определенных целей могут вводиться новые налоги или повышаться ставки действующих; осуществляться манипулирование величиной ставок налогов на определенной территории или на определенный промежуток времени; изменяться структура налогов; использоваться прогрессивная система налогообложения; производиться дифференциация ставок налогов по отраслям и видам производств и др.

Также могут устанавливаться налоговые льготы и скидки, поощряющие деловую активность, стимулирующие развитие экспортного производства, предпринимательства, НИОКР и др. (льготы на личные доходы налогоплательщиков; система уско­ренной амортизации; инвестиционный налоговый кредит; льготы по отдельным отраслям и компаниям; скидки на при­быль малого бизнеса и убыточных предприятий; вычеты из на­логовой базы расходов по НИОКР; льготы при обложении дохо­дов от прироста капитала; льготы, стимулирующие частные инвестиции в акции; льготы предприятиям, создающим рабочие места, и др.).

Изменение налогов оказывает влияние на совокупный спрос. Например, снижение подоходного налога увеличивает находящиеся в распоряжении населения доходы, что приводит к росту потребительских расходов. Снижение налогов на при­быль корпораций содействует росту инвестиционных расходов, расширению предложения факторов производства и росту эко­номического потенциала. [6, с. 114].

Фискальная политика подразделяется на два вида: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная фискальная политика государства осуществляется с помощью сознательного активного манипулирования расходами и на­логами с помощью мер стимулирования.

Автоматическая фискальная политика государства осуществляется пассивно на основе автоматического изменения уровня финансирова­ния государственных проектов и автоматического изменения налогов и сборов. При этом стабилизаторами, работающими по принципу само­регулирования, являются: выплаты пособий, разного рода субсидии, изменения ставок налоговых сборов и т. п. Они автоматически влияют на глубину и горизонт колебаний всей системы мер государства в расходной и доходной частях государственного бюджета. Данные стабили­заторы являются важнейшим инструментом стабилизации всей эконо­мической системы государства [1, с. 108].

Совокупность государственных расходов оказывает прямое влияние на объемы ВНП и уровень занятости населения. Государственные расходы обладают мультипликационным эффектом. Мультипликатор государ­ственных расходов показывает приращение ВНП в результате увеличе­ния государственных расходов. Он может быть выражен формулой:

(1)

где К_мл – коэффициент мультипликатора государственных расходов; ΔВНП – приращение валового национального продукта; ΔJ – приращение государственных расходов.

Коэффициент мультипликации показывает, во сколько раз общий при­рост ВНП превосходит прирост государственных расходов (рисунок 1).

Рисунок 1 – Мультипликатор государственных расходов

Примечание - Источник: [9, с. 177].

Следует подчеркнуть, что мультипликатор государственных расходов практически равен мультипликатору инвестиций. С точки зрения эконо­мической теории такая зависимость закономерна, поскольку государ­ственные расходы создают дополнительный спрос на товарную массу.

Таким образом, повышение государственных расходов на определен­ную величину вызывает изменение национального дохода, а изменение доходов увеличивает совокупный спрос, что в свою очередь вызывает рост объема и результатов национального производства.