- •1. Аудит в системе финансового контроля
- •1.1. Место аудита в системе финансового контроля
- •1.2. Понятие и цель аудита
- •1.3. Этапы становления аудита в России
- •1.4. Классификация аудита
- •1. Аудит является формой контроля:
- •2. Аудит представляет собой деятельность:
- •2.2. Органы регулирования аудиторской деятельности
- •2.3. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности
- •2.4. Контроль качества аудита
- •1. Уполномоченным федеральным органом государственного регулиро вания аудиторской деятельности Российской Федерации является:
- •2. Аудиторская организация не может иметь организационно-правовую форму в виде:
- •3. Штат аудиторской организации должен включать в себя:
- •5. Аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации в течение:
- •3. Правовые положения участников аудита. Профессиональная этика аудиторов
- •3.1. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •3.2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •3.3. Профессиональная этика аудитора
- •3.4. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
- •1. При проведении аудита аудиторская организация (индивидуальный ау дитор) обязана:
- •3. Кодекс этики аудиторов России определяет следующие основные прин ципы, которые должны соблюдаться аудиторами при осуществлении про фессиональной деятельности:
- •4.2. Международные стандарты аудита
- •4.3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •4.4. Внутренние правила (стандарты) аудита
- •II этап
- •5.2. Письмо о проведении аудита
- •5.3. Договор на проведение аудиторской проверки
- •1. Письмо о проведении аудита для подписания направляется:
- •2. Из каких этапов состоит аудиторская проверка:
- •4. Для разовых соглашений между аудиторской организацией и клиентом письмо о проведении аудита в соответствии с Гражданским кодексом рф яв ляется:
- •6.1. Понимание деятельности аудируемого лица
- •6.2. Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица
- •6.3. Знакомство с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их оценка
- •2. Какие вопросы подлежат рассмотрению для получения информация о деятельности аудируемого лица:
- •3. Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:
- •5. Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку:
- •7. Оценка существенности и риска в аудите
- •7.1. Существенность в аудите: понятие, определение и оценка
- •7.2. Аудиторский риск: понятие, виды и оценка
- •7.3. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •2. Аудиторский риск включает в себя:
- •5. Какая зависимость существует между существенностью и аудиторским риском:
- •8. Аудиторская выборка
- •8.1. Основные понятия и определения
- •8.2. Виды и порядок построения выборочной проверки
- •8.3. Риски, связанные с использованием выборки
- •8.4. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке. Методы отбора
- •8.5. Документирование выборочной проверки
- •1. Могут ли результаты выборочной совокупности экстраполироваться на генеральную совокупность:
- •2. В соответствии с пс ад №16 «Аудиторская выборка», аудиторская вы борка-это:
- •9. Аудиторские доказательства и документирование аудита
- •9.1. Понятие и надежность аудиторских доказательств
- •9.2. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •9.3. Документирование аудита
- •2. К аудиторским доказательствам относятся:
- •3. Тесты средств контроля проводятся аудитором с целью проверки:
- •10. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •10.1. Понятие аудиторского заключения и общие требования к его составлению
- •10.2. Форма и содержание аудиторского заключения
- •10.3. Виды и характеристика аудиторского заключения
- •10.4. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита
- •Место аудита в системе финансового контроля 3
3.4. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
Независимость аудитора - один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.
В соответствии с Федеральным законом №307-Ф3, аудит не может осуществляться аудиторскими организациями и аудиторами:
если руководители и иные должностные лица аудиторской организации (аудитор) являются учредителями (участниками) аудируемых лиц либо состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;
3) оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц.
Кодексом этики аудиторов России [15] установлено, что понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения. При этом независимость мышления - это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.
Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать,
25
что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.
Употребление понятия «независимость» без наполнения его конкретным содержанием может привести к неправильному пониманию его. Если данное понятие употребляется вне контекста, посторонний наблюдатель может решить, что лицо, выносящее профессиональное суждение, должно быть полностью свободно от всех экономических, финансовых и прочих связей. Это невозможно, поскольку каждый член общества связан взаимоотношениями с другими. Следовательно, существенность экономических, финансовых и прочих отношений следует оценивать в свете того, что именно разумное и информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, обоснованно сочло бы неприемлемым.
Контрольные вопросы
Какие права и обязанности аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) Вы знаете?
Какие права и обязанности аудируемых лиц Вы знаете?
3. Какие меры ответственности аудиторов и аудиторских организаций Вы знаете?
Назовите фундаментальные принципы поведения аудиторов.
В каких случаях аудит не может осуществляться аудиторскими организациями и аудиторами, что бы не нарушить принцип независимости?
Тесты