- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •7.1. Облік податків на доходи фізичних осіб
- •7.2. Облік розрахунків з бюджетом по податку на доходи фізичних осіб
- •7.1.Облік податків на доходи фізичних осіб
- •Порядок розрахунку загального оподатковуваного доходу
- •Ставки єсв, що застосовуються до заробітної плати, і які зменшують базу оподаткування пдфо
- •Розмір прожиткового мінімуму в Україні в 2014 році в грн.
- •Розмір мінімальної заробітної плати та погодинної оплати праці в 2014 році в гривнях
- •Податкові соціальні пільги, які зменшують суми місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати
- •Бухгалтерський облік утримання пдфо із заробітної плати
- •7.2. Облік розрахунків з бюджетом по податку на доходи фізичних осіб
- •7.3 Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку
- •Заповнення реквізитів.
- •Заповнення основної частини розрахунку.
- •У кінці податкового розрахунку проставляються:
- •Податковий розрахунок на останньому аркуші завіряється:
Розмір мінімальної заробітної плати та погодинної оплати праці в 2014 році в гривнях
Показник |
Січень |
липня |
жовтня |
Розмір мінімальної заробітної плати |
1218 |
1250 |
1301 |
Розмір погодинної заробітної плати |
7,3 |
7,49 |
7,8 |
Податковим кодексом України встановлено помірно-прогресивну шкалу ставок податку з доходів фізичних осіб, яка представлена на рис. 7.1.
Ставки податку на доходи фізичних осіб |
||||
15% бази оподаткування відносно доходів у вигляді фонду оплати праці, виграшу в державну і недержавну лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри, грошових виграшів у спортивних змаганнях, а з суми перевищення десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року – 17% (крім тих доходів, для яких визначені спеціальні ставки наприклад, зарплата шахтарів) |
5% від доходів у вигляді дивідендів, по іпотечних цінних паперах, по сертифікату фонду операцій з нерухомістю, процентів (дисконту), отриманих власником облігацій від їх емітента; від продажу об‘єкта рухомого майна виходячи з договірної ціни, але не нижче оціночної вартості |
30% бази оподаткування відносно доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім призів і виграшів, які оподатковуються за ставкою 15%) на користь резидентів чи нерезидентів |
10% бази оподаткування відносно доходу у формі заробітної плати шахтарів – робітників, які добувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві і уранові руди, робітників, шахтобудівельних підприємств, зайнятих на підземних роботах повний робочий день та 50% і більше робочого часу на рік, а також робітників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб у вугільній промисловості |
інший розмір, визначений ПКУ (наприклад, 1% з ціни проданого легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера, але не нижче оціночної вартості |
Рис. 7.1. Ставки податку на доходи фізичних осіб
Для окремих категорій громадян існує можливість платити менше податку на доходи фізичних осіб завдяки застосуванню податкової соціальної пільги.
Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.
На застосування податкової соціальної пільги має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Ця сума називається граничним розміром доходу.
Наприклад, розрахуємо розмір граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги на 2014 рік (на всі інші роки ця сума розраховується так само). Розмір прожиткового мінімуму на 1 січня 2014 року дорівнює 1218 грн. (його розмір встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2014 рік»). Розмір граничного доходу складає 1218 грн. × 1,4 = 1705,20 грн. Округляємо і отримуємо 1710 грн.
Розділом ІV "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу України при розрахунку загального оподатковуваного доходу передбачені соціальні податкові пільги, представлені в таблиці 7.5.
Таблиця 7.5