Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб

Протягом року

За підсумками року

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються:

1. заробітна плата, нарахована (виплачена) відповідно до умов трудового договору (контракту), зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків в недержавний пенсійний фонд, які сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги при її наявності;

2. суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

3. доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав;

4. доходи від продажу (обміну) нерухомого і рухомого майна;

5. дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду;

6. дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, нарахованих у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, при умові, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, і в результаті збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів), процентів і інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами і корпоративними правами, випущеними в інших, відмінних від цінних паперів, формах (крім процентів на цінні папери, емітовані МФУ), виграшів і призів (крім виграшів і призів в державну грошову лотерею у розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат);

7. грошові кошти, отримані на відрядження або під звіт, за якими не поданий звіт встановленої форми до закінчення п‘ятого банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує відрядження чи виконання окремої громадсько-правової дії за дорученням і за рахунок особи, що видала грошові кошти під звіт;

8. вартість товарів, отриманих в якості гарантійної заміни протягом гарантійного терміну, вище ціни придбання таких товарів;

9. дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді безкоштовного харчування, вартості використання майна, наданого в безкоштовне користування, безповоротної фінансової допомоги тощо;

10. інші доходи.

Податок на доходи фізичних осіб при нарахуванні (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі (наприклад, вартості безкоштовно отриманого майна і харчування) і у вигляді підзвітних сум, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих утримується з вартості доходу, розрахованої за звичайними цінами і помноженої на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою: К = 100 : (100 - Сп), де Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування (при ставці 15% К = 1,1765).

Після закінчення звітного року визначається чистий річний оподатковуваний дохід шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки.

При документальному підтвердженні в податкову знижку включаються:

1. частину процентів за одним іпотечним кредитом, фактично сплаченим в межах мінімальної загальної площі житла, рівної 100 кв. м, протягом 10 послідовних календарних років іпотечного кредитування;

2. суми пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми загального оподатковуваного річного доходу благодійника;

3. плата за навчання платника чи члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (не більше суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень;

4. плата за лікування платника чи члена його сім'ї першого ступеня споріднення (крім косметичного лікування або косметичної хірургії;

протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики; операцій із зміни статі, необґрунтованому перериванню вагітності; лікування венеричних захворювань

тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України);

5. сума витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління:

а) при страхуванні платника податку – сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень;

б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення – 50% суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень;

6. витрати на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік, а також на оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

7. сума коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

8. сума сплачених витрат на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Загальна сума податкової знижки за рік не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму єдиного страхового внеску і суму податкової соціальної пільги при її наявності.