3. Формирование оперативного бюджета

Для формирования оперативного бюджета необходимо ис­пользовать информацию о деятельности предприятия за предше­ствующие периоды, использовать данные балансовой отчетности периода, предшествующего прогнозируемому. Подготовка опе­ративного бюджета должна осуществляться на основе цели бюд­жетирования в следующей последовательности:

1. бюджет продаж;

2. бюджет коммерческих расходов;

3. бюджет производства;

4. бюджет прямых материальных затрат;

5. бюджет прямых трудовых затрат;

6. бюджет общепроизводственных расходов;

7. бюджет общих и административно-управленческих рас­ходов;

8. бюджет отчета о прибылях и убытках.

3. Формирование финансового бюджета

Цель составления финансового бюджета - разработка про­гнозируемого баланса.

Составными элементами финансового бюджета являются сметы капитальных вложений (бюджет капитальных затрат), движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандар­тизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации раз­работчиков.

Целью разработки прогнозируемого баланса является оцен­ка экономического потенциала предприятия. Баланс позволяет определить, какими средствами финансирования обладает пред­приятие и как их использовать.

4.5. Контроль исполнения бюджета

Для осуществления контроля исполнения бюджета целесо­образно использовать двухуровневую систему контроля:

1. первый, верхний - контроль исполнения бюджетов всех структурных подразделений осуществляет финансовая служба и бухгалтерия;

2. второй, нижний - контроль за исполнением бюджетов подразделений.

Контроль должен осуществляться с помощью специально разработанных правил, необходимых для выявления отклонений фактических состояний бюджетов от плановых.

Данные правила должны позволять:

• оперативно анализировать фактические отклонения от плановых значений;

• разрабатывать мероприятия по устранению причин роста непроизводственных затрат;

• своевременно представлять руководству организации аналитические материалы по исполнению соответствующих бюджетов и сводного бюджета.

Контроль исполнения бюджетов должен осуществляться с учетом следующих принципов.

• Проведение текущего и итогового контроля. Текущий контроль позволяет оценивать промежуточные результаты ис­полнения каждого бюджета непосредственно в ходе отчетного периода, выявлять отклонения от плановых заданий.

• Проведение контроля не только в целом по организа­ции, но и по каждому структурному подразделению в разрезе статей затрат.

• Выявление причин и виновников отклонений от ис­полнения планов.

• Корректировка смет с учетом мероприятий по устране­нию отрицательных отклонений.

Контрольные вопросы:

1. Что такое «бюджет», «бюджетирование»?

2. Какие виды бюджетов используются на предприятиях?

3. В чем заключается роль бюджета в управлении органи­зацией?

4. Какие этапы включает формирование оперативного бюджета?

5. В чем заключается сущность финансового бюджета?