Тема 2. Учет денежных средств организации. Занятие 5. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах). Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51, 62 и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51, 76 и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты). Организации могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках, заключив соответствующий договор с банком. Согласно ст. 182 Банковского кодекса Республики Беларусь по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства - вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу(депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором. В депозиты могут размещаться денежные средства в белорусских рублях или в иностранной валюте. При этом в бухгалтерском учете делается запись: На сумму средств, перечисленных на депозитные счета: Д-т 55 К-т 51, 52

Банк выплачивает организации за хранение денежных средств на счете проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, но договором может быть предусмотрен и другой срок. При возврате депозита проценты начисляются и выплачиваются полностью. На сумму полученных процентов может составляться запись: На сумму полученных процентов Д-т 51, 52 К-т

Средства, находящиеся на депозитных счетах вкладчиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, могут быть использованы ими для совершения безналичных расчетов только после их перечисления с вкладных (депозитных) счетов на текущие (расчетные) счета. Исходя из этого в бухгалтерском учете при возврате средств составляется запись: На сумму средств, перечисленных с депозитных счетов на текущие (расчетные) счета Д-т 51, 52 К-т 55

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках. Этот субсчет используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения. Так при получении организацией таких средств от других организаций и лиц в учете составляется запись: На сумму денежных средств целевого назначения Д-т 55 К-т 86/

При использовании полученных средств по целевому назначению составляются записи по дебету соответствующих счетов (50, 60, 76 и др.) с кредита счета 55.

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. Металлические счета - обезличенные, депозитные, вкладные металлические счета, предназначенные для размещения и учета золота, серебра, платины, палладия (для Национального банка также иридия, родия, рутения, осмия).

Для открытия металлических счетов представляются следующие документы: заявление на открытие металлического счета с указанием наименования счета и наименования драгоценного металла; копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа.); нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов; дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (далее - УНП), если необходимость его представления предусмотрена законодательством Республики Беларусь; карточка с образцами подписей должностных лиц клиента, имеющих право распоряжаться металлическим счетом, и оттиска печати, подлинность которых засвидетельствована нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати, и содержащая реквизиты; справка, подтверждающая регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии "Белгосстрах" в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.