- •Лекции «Налоги и налогообложение» 2012 год
- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •2 Принципы и методы налогообложения
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •1. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
- •2. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •Обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •1.Понятие налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •1.Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •3. Налоговые декларации.
- •4. Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6: Налоги на товары и услуги
- •2 Акцизы
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •5.Налог на недвижимость
- •6. Прочие сборы (пошлины) и отчисления
- •6.1 Отчисления в инновационные фонды
- •6.2 Гербовый сбор
- •6.3 Оффшорный сбор
- •Тема 8: Прямые налоги Тема: Налог на прибыль
- •6. Налоговый учет для целей определения прибыли, облагаемой налогом на прибыль
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 9: Таможенные платежи
- •1 Общие правила уплаты таможенных платежей
- •2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема 10: Специальные режимы налогообложения Тема: Специальные режимы налогообложения
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства
- •2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (сэз)
- •4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (глава 38 нк рб)
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •1Общая характеристика местного налогообложения
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •1.Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями.
- •3 Прочие налоги с населения
- •3.1 Земельный налог с физических лиц
- •3.3.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 14: Управление налогообложением в организациях
- •1.Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования.
- •1.Налоговая политика фирмы
- •2.Оптимизация налоговых обязательств.
- •3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений
Лекции «Налоги и налогообложение» 2012 год
Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
1 Сущность налогов и их функции
Налог – одно из понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское. С философской позиции налог – это общественно необходимое явление, проявляющееся в перераспределении излишков доходов на общественно необходимые цели. Налоги объективны, так как продиктованы необходимостью поступательного развития общества. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства, обеспечивая 80-90 % всех бюджетных поступлений развитых стран.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу распределения национального дохода на общегосударственные нужды. Финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками по поводу формирования централизованного денежного фонда, называются налоговыми отношениями. Объектом налоговых отношений выступает прямое движение стоимости в денежной форме на безэквивалентной основе.
Производным от понятия «налог» является «налогообложение», в нем заключается не только экономическая сущность налогов, но и их правовая природа. Под налогообложением следует понимать совокупность финансовых и организационно – правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов физических и юридических лиц на общегосударственные цели. Юткина Т.Ф. дает следующее определение налогообложению. «Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно – правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости, и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно – властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование». Данное определение раскрывает первопричину существования налоговых отношений – необходимость перераспределять часть доходов для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Современное налоговое законодательство трактует налог как средство, формирующее доход бюджета, что характеризует налог лишь как видимую форму отношений плательщика с государством. Однако, сущность налога двойственна, в нем заложено одновременно и объективное и субъективное начала. Как объективная экономическая категория налог представляет собой экономический метод (стимул) управления общественным производством. С другой стороны, налог как конкретная форма проявления правовых взаимоотношений государства и налогоплательщика представляет собой обязательный платеж, осуществляемый физическими и юридическими лицами в государственный бюджет на основании налогового законодательства. Таким образом, можно дать следующее определение налогов. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.
Сущность налогов проявляется в их функциях. Исходя из экономической природы категорий «налог» и «налогообложение» важнейшими налоговыми функциями являются фискальная и регулирующая. Фискальная функция (фиск – государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная налоговая функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С помощью фискальной функции налогов формируется государственный бюджет, создаются реальные возможности перераспределения части вновь созданной стоимости в пользу определенных территорий, отраслей, социальных групп общества. В экономически слабых государствах фискальная функция налога, как правило, преобладает над регулирующей.
Фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, т.е. обуславливает регулирующую функцию налогов. Необходимость налогового регулирования экономики обусловлена свободой хозяйствующих субъектов в рыночных условиях. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, оказывают воздействие на процессы воспроизводства, накопления капитала, финансовые результаты бизнеса, величину и динамику платежеспособного спроса населения. Регулирующая функция налогов может носить стимулирующий характер, что проявляется в предоставлении налоговых льгот в виде изменения объекта налогообложения, сокращения налоговой базы, понижения налоговой ставки и т.д. Сдерживающий характер регулирующей функции налогов проявляется через систему санкций, повышение налоговых ставок, введение дополнительного налогообложения, отмену льгот.
Таким образом, обе функции налогов взаимозависимы, взаимообусловлены и взаимодополняемы. В то же время они относительно самостоятельны. Так, регулирующую функцию в большей мере выполняют прямые налоги на прибыль и имущество, а фискальную – косвенные налоги (НДС, акцизы).