Тема 4. Учет производственных запасов. Занятие 31. Учет расчетов с поставщиками. Синтетический и аналитический учет поступления материалов

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов.

Стоимость приобретенных материалов отражается Д 10 К 60. Сумма НДС, предъявленная поставщиком, отражается Д 18 К 60. Погашение обязательств перед поставщиками и предварительную оплату, отражается Д 60 К 51, 52, 55 и других счетов. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю.

Синтетический учет материалов ведется на счете 10 "Материалы", где учитывают движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п.

Основанием для приемки и оприходования материалов являются сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др.). Приемка и оприходование поступающих материалов оформляется приходными ордерами при отсутствии расхождений между данными сопроводительных документов и фактическими данными. При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет комиссия актом о приемке материалов.

Принятие к бухгалтерскому учету материалов отражается записями:

Д-т 10 К-т 20, 23 - на стоимость возвратных отходов, полученных из производства.

Д-т 10 К-т 60 - на стоимость материалов, приобретенных через поставщиков.

Д-т 10 К-т 71 - на стоимость материалов, приобретенных через подотчетных лиц.

Д-т 10 К-т 75 – на стоимость материалов, полученных от собственника имущества (учредителей, участников) в счет вклада в уставный фонд.

Д-т 10 К-т 98 - на стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно.

Д-т 10 К-т 91 - отражаются материалы, полученные в процессе ликвидации объектов основных средств в виде лома, отходов.

В случае использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию сопроводительных документов делается запись: Д-т счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т счетов 60, 71 и других счетов по фактической себестоимости материалов. Оприходование фактически поступивших в организацию материалов, в том числе после завершения таможенного оформления, приемки по количеству и качеству, отражается записью: Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - оприходованы материалы по учетным ценам.

Регистром аналитического учета материалов является КСУ. КСУ применяется для отражения места нахождения и движения материалов (приход, расход, остаток) на складе. Отдельная карточка складского учета материалов  заполняется на каждый вид, сорт, размер, профиль каждого из материалов, имеющихся на складе.

Карточки учета материалов ведутся кладовщиком (заведующим складом, иным материально ответственным лицом). Прием или отпуск того или иного материала производится по приходно-расходным документам, о чем в карточку учета материалов вносится соответствующая запись. Каждый материал поступает на склад с сопроводительными документами, сведения из которых и вносятся в карточку учета. Заполненную карточку передают материально ответственному лицу, ведущему складской учет. Каждая приходная или расходная операция фиксируется кладовщиком (иным материально ответственным лицом) в отдельной строке карточки учета материалов, заверяется его личной подписью. Кладовщик ежемесячно передает заполненные карточки в бухгалтерию. К каждой карточке должны быть приложены все приходно-расходные документы, подтверждающие проведенные операции.