Тема 3. Учет труда и заработной платы. Занятие 18. Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Удержания из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог; удержания отчислений в пенсионный фонд; удержания по исполнительным листам, присылаемым по решению суда; компенсации, удерживаемые из заработной платы по решению судов; штрафы.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

1. Д-т 70 К-т 73/2 - в счет погашения недостачи и возмещение материального ущерба (по вине работника)

2. Д-т 70 К-т 73 - удержание долга за работником по займу.

3. Д-т 70 К-т 76 - удержание суммы платежей за товары, проданные в кредит.

4. Д-т 70 К-т 76 - удержание квартплаты; за содержание ребенка в детских садах, профсоюзные взносы.

Обязательными удержаниями являются:

1. Д-т 70 К-т 68 - удержание подоходного налога на доходы физических лиц с сумм оплаты труда и иных доходов работников по ставке 12%.

2. Д-т 70 К-т 69 - удержание отчислений в пенсионный фонд по ставке 1%.

3. Д-т 70 К-т 76 - удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Для расчета подоходного налога применяются стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты - это льгота, предоставляемая гражданам в виде полного освобождения от уплаты подоходного налога определенной суммы дохода.

Стандартные налоговые вычеты в 2014 году применяются в размерах (ст. 164 НК): 630 000 руб. - если подлежащий налогообложению доход физического лица не превышает 3 830 000 руб. в месяц; 180 000 руб. - на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца; 355 000 руб. – вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, имеющим детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; 890 000 руб. – льготным категориям плательщиков (чернобыльцам, ветеранам войны, инвалидам I и II группы и т.д.).

Алименты могут уплачиваться в добровольном порядке лицом, обязанным уплачивать алименты, либо путем удержания из заработной платы по месту работы по исполнительным документам. При взыскании алиментов по исполнительному листу судебный исполнитель направляет исполнительный документ юридическому лицу, с предложением производить удержание согласно исполнительному документу, удержанные суммы пересылать взыскателю за счет должника. В исполнительном листе помимо других данных должны быть указаны сведения о должнике и получателе средств, а также фамилия, имя, отчество, дата и место рождения ребенка, на содержание которого осуществляется удержание алиментов. В организации должно быть обеспечено хранение исполнительных листов. Удержание алиментов осуществляется ежемесячно.

Доходы, с которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей. 1) со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству 2) с доходов от выполняемой работы, которая не считается совместительством (например, с сумм авторского вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с законодательством об авторском праве; от педагогической работы с почасовой оплатой труда); 3) с других видов дохода (например, со всех видов пенсий, стипендий, с доходов от передачи в аренду имущества и т.д.). Взыскание не обращается на доходы, причитающиеся должнику в качестве: выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника.

Размеры подлежащих удержанию алиментов. Так, по общему правилу алименты на несовершеннолетних детей с их родителей взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка – 25%; на двух детей – 33%; на трех и более детей – 50% заработка и (или) иного дохода родителей.

Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания (уплаты) из этого заработка налогов в соответствии с налоговым законодательством. !!!!!!