8. Показатели использования номерного фонда гостиницы

Что касается показателей использования номерного фонда, то наиболее значимыми, на наш взгляд, являются: коэффициент вместимости, коэффициент загрузки, средняя выручка с одного гостиничного места или средняя выручка с одного гостя.

Коэффициент вместимости гостиницы определяется отношением пропускной способности гостиницы к максимальной пропускной способности. Максимальная пропускная способность определяется единовременной вместимостью (количеством мест) и числом дней по календарю в рассматриваемом периоде. Пропускная способность определяется путем корректировки максимальной пропускной способности на величину плановых простоев.

Коэффициент загрузки определяется отношением числа оплаченных место-дней к пропускной способности гостиницы.

Лекция 18

План занятия

Тема 3.2. Анализ использования оборотного капитала.

1. Понятие и особенности оборотного капитала гостиницы.

2. Задачи и информационное обеспечение анализа использования оборотного капитала гостиницы. Этапы анализа использования оборотного капитала гостиницы.

3. Анализ обеспеченности гостиницы оборотным капиталом и материальными ресурсами.

4. Анализ эффективности использования оборотного капитала гостиницы.

1. Понятие и особенности оборотного капитала гостиницы.

Оборотные средства (оборотные активы) – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции (работ, услуг).

Оборотные производственные фонды – это средства производства, вещественные элементы которых в процессе труда расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу.

В структуре оборотных производственных фондов принято выделять: сырье и основные материалы; вспомогательные материалы; топливо; тара; запасные части для ремонта собственного оборудования; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (все это можно назвать производственными запасами); незавершенное производство и полуфабрикаты; расходы будущих периодов.

Фонды обращения (функционируют в процессе обращения) – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, денежные средства, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные средства.

Денежные средства охватывают денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и других счетах предприятия.

Затраты в незавершенном производстве состоят из затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам). Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли, снабжения, посреднических услуг, отражаются в этом элементе активов предприятий.

Расходы будущих периодов – это сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства, обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (если предприятие не формирует ремонтный фонд), суммы, уплаченные вперед, по арендной плате, расходам на рекламу, подготовку кадров.

Готовая продукция и товары для перепродажи это фактическая производственная себестоимость остатков законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных в соответствии с условиями договоров с заказчиками и соответствующими техническими условиями и стандартами. Продукция, не отвечающая этим требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства. Здесь же учитывается остаток товаров, приобретаемых предприятиями торговли и общественного питания.

Товары отгруженные – элемент оборотных активов, отражаемый в балансе в случаях, если договором обусловлен момент передачи права владения, пользования и распоряжения продукцией от производителя к покупателю или заказчику при поступлении денежных средств. Товары, отправленные покупателю, остаются собственностью продавца.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – это договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг до момента поступления платежей за них на счета предприятия либо зачета взаимных требований.

Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции предприятия на срок не более 12 месяцев в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием краткосрочные займы другим предприятиям и организациям.

Прочие оборотные активы включают в себя суммы, не нашедшие отражения в других элементах оборотных активов, но по своей сути относящиеся к оборотным активам.

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы (заготовительную, производственную и сбытовую), оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму с денежной на товарную и вновь на денежную. На первой стадии оборотные средства, имеющие первоначально форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, то есть переходят из сферы обращения в сферу производства. Во второй стадии оборотные средства участвуют непосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий. Третья стадия кругооборота оборотных средств совершается вновь в сфере обращения. В результате реализации готовой продукции оборотные средства принимают снова форму денежных средств.

Разница между поступившей денежной выручкой и первоначально затраченными денежными средствами (Д) определяет величину денежных накоплений предприятия. Таким образом, совершая полный кругооборот, оборотные средства функционируют на всех стадиях параллельно во времени, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения.

В отличие от основных фондов, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.

Классификация оборотных средств

Оборотные средства предприятия по источникам их формирования подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

Собственные оборотные средства обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Заемные оборотные средства, привлекаемые главным образом в виде банковских кредитов, покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости. Более детальная классификация предполагает выделение собственного (СОС – обеспечивают финансовую устойчивость предприятия), приравненного к собственному, привлеченного и заемного оборотного капитала.

Собственные оборотные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, с тем чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия (за вычетом средств, направленных на формирование основного капитала). В процессе работы источником пополнения оборотных средств являются полученная прибыль. Оборотный капитал, сформированный за счет средств, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте, называется приравненным к собственному. Такие средства в сумме их минимального остатка служат источником формирования оборотных средств. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги).

Привлеченные оборотные средства формируются за счет кредиторской задолженности, задолженности по заработной плате, по уплате налогов.

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Особенно это актуально для предприятий гостиничного бизнеса в периоды сезонного пика, когда загрузка гостиниц максимальна.

Таким образом, каждое предприятие должно само решать, за счет каких средств оно будет финансировать свои оборотные средства. Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Исходя из принципов организации и регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства дают возможность рассчитать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств. К данной группе относятся запасы сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства, для которых существуют способы расчета нормативных размеров их запасов. Принцип нормируемости лежит в основе методов управления этими компонентами оборотных активов. Предприятие может определять норматив оборотных средств по каждому элементу, исходя из установленных норм запаса в днях и среднесуточной потребности. Для планирования минимально необходимой величины оборотных средств можно ориентироваться также на эмпирические данные об оборачиваемости тех или иных элементов оборотного капитала и на плановые величины выручки или текущих затрат.

Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения. Ко второй группе относятся денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Для этих компонентов можно рассчитать некоторые ориентировочные значения, используемые при управлении оборотными средствами. Так, можно рассчитать минимальную величину денежных средств на расчетном счете предприятия, которая может являться определенным ориентиром при управлении денежными средствами предприятия. Расчет минимально необходимой суммы денежных активов основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности на объеме расходования денежных активов по этим операциям в предстоящем периоде.

Минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем периоде ( ) может быть определена по формуле:

, (4.1)

где П₀ – предполагаемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде (в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств предприятия);

О_а – оборачиваемость денежных активов (в разах) в аналогичном по сроку отчетном периоде (она может быть скорректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборота денежных активов):

(4.2)

где А_к – остаток денежных активов на конец отчетного периода;

Ф_о – фактический объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в отчетном периоде.

В зависимости от способности более или менее легко обращаться в деньги, т.е. по степени ликвидности, оборотные активы разделяются на три группы:

• наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

• быстрореализуемые (дебиторская задолженность);

• медленно реализуемые (запасы готовой продукции, сырья и материалов и пр.).

Структура оборотных средств предприятия характеризуется соотношением отдельных элементов оборотных средств и показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Состав и структура оборотных средств предприятий существенно зависят от их отраслевой принадлежности и формируются многими факторами производственного, экономического и организационного порядка. Принадлежность предприятий туризма и гостиничного бизнеса к непроизводственной сфере определяет особенности в структуре основных и оборотных средств. Для предприятий гостиничного бизнеса обычно доля оборотных средств меньше, чем доля основных средств. Основной целью управления оборотными активами предприятий туризма и гостеприимства является определение оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения эффективной финансовой деятельности предприятия.

2. Задачи и информационное обеспечение анализа использования оборотного капитала гостиницы. Этапы анализа использования оборотного капитала гостиницы.

Этапы анализа:

1. Анализ наличия, структуры и динамики оборотного капитала

2. Анализ источников формирования оборотного капитала

3. Анализ обеспеченности предприятия оборотным капиталом

4. Оценка показателей эффективности использования оборотного капитала

3. Анализ обеспеченности гостиницы оборотным капиталом и материальными ресурсами.

При оценке обеспеченности предприятия оборотным капиталом сопоставляют минимальную потребность с наличием оборотного капитала. Для оценки обеспеченности предприятия оборотным капиталом рассчитывают коэффициент сохранности по каждому элементу оборотного капитала как отношение оборотных средств в наличие к величине норматива.

Для производственных подразделений гостиницы (ресторана) необходимо оценить:

- реальность плана материально-технического снабжения

- выполнение плана по объему, качеству, срокам поставок

- складские запасы по степени соответствия нормативам, наличию ненужных и неходовых запасов

- влияние состояния запасов на производственные показатели.