5. Управління за відхиленнями від бюджету

Умови, від яких залежить ефективність фінансового планування, випливають із самих цілей цього процесу і необхідного кінцевого результату. У такому разі виділяють три основні умови фінансового планування:

Прогнозування. Фінансові плани мають бути складені за умов найточнішого прогнозу визначальних факторів. В такому разі прогнозування може ґрунтуватися на історичній інформації, з використанням апарату математичної статистики (математичного очікування, лінії тренда і т.д.), результатів моделей прогнозування (статистичних моделей), експертних оцінок і т. ін.

Вибір оптимального фінансового плану. Дуже важливий аспект для менеджерів. На сьогоднішній день не існує моделі, що вирішує за менеджера, яку з можливих альтернатив варто вибрати. Рішення ухвалюється після вивчення альтернатив, на основі професійного досвіду і, можливо, навіть інтуїції керівництва.

Контроль над утіленням фінансового плану в життя. Досягнення довгострокових планів неможливе без поточного планування, підпорядкованого цим довгостроковим планам.

Система контролю за формуванням і виконанням зведеного бюджету п-ва

Етапи формування бюджету	Відповідальні підрозділи п-ва	Погодження за етапами	Контроль	Затвердження
Формування. Дохідна частина	Комерційна служба	Планово-економічна служба, бухг.служба	Бухг.служба	Директор
Формування. Витратна частин.	Виробничі і технічні служби	Планово-економічна служба, бухг.служба	Бухг.служба	Директор
Виконання. Дохідна частина	Комерційна служба	Планово-економічна служба, бухг.служба	Бухг.служба	Директор
Виконання. Видаткова частина (витратна)	Виробничі і технічні служби	Планово-економічна служба, бухг.служба		Директор

Найбільш вагомими «обмежувальними» факторами щодо виконання бюджету є:

• мета та напрями діяльності, визначені статутом п-ва, що обмежують діапазон його діяльності

• недостатній розмір коштів у п-ва для інвестування

• нерегулярність надходжень сировини, комплектуючих виробів від постачальників

• недостатнє забезпечення п-ва фахівцями та досвідченим персоналом

• низький рівень забезпечення п-ва необоротними активами

• заборона діяльності п-ва в окремих регіонах

• відсутність дозволу щодо диверсифікації діяльності п-ва в інших регіонах

• відсутність альтернативних місць розташування і розвитку

• недостатнє володіння інформацією щодо ситуації на нових ринках

• недобросовісна конкуренція, що обмежує перехід п-ва до ринку або діяльність на ньому

• монопольний ринок з домінантою одного або двох великих і впливових конкурентів

• закони про конкуренцію, що захищають від монополізації

• наявність квот на імпорт і експорт товару