Тема 2. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

Операції з грошовими коштами за формою можна поділити на готівкові та безготівкові. ПНВП «Техномаркет» користується обома формами обліку.

В Україні готівковий обіг регулюється наступними нормативними документами:

• Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим Постановою правління НБУ від 02.02.95 № 21 зі змінами і доповненнями;

• Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою постановою правління НБУ від 20.06.95 № 149 зі змінами і доповненнями;

• Наказом Міністерства Статистики України від 15.02.96 № 51 “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”;

• Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство має касу. Каса – це вся сукупність готівки та грошових документів , що є у підприємства. В касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, але і цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

Посадовою матеріально відповідальною особою, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві є касир.

Кореспонденція рахунків:

1. Здано виторг в касу

Д^т 301 К^т 703 3000 грн.

2. Здано гроші в банк

Д^т 311 К^т 301 3000 грн.

ПНВП «Техномаркет» має власну касу, де проходять основні розрахункові операції з підзвітними особами, покупцями та постачальниками у готівковій формі. Відповідальність за проведені операції несе касир Марганець О.І.

Основними нормативними актами з обліку грошових коштів при безготівковій формі є:

• Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 № 527;

• Інструкція № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затверджена постановою Правління НБУ № 204 від 02.08.96;

• П(С)БО № 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.99 № 87.

У відповідності до Порядку ведення касових операцій всі підприємства, організації і установи незалежно від форми власності та виду діяльності мають рахунки в банку і зобов’язані зберігати свої грошові кошти в банківських установах.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з доданням виправдовуючих документів. Виписка банку – документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Кореспонденція рахунків:

1. Отримано гроші з каси

Д^т 311 К^т 301 4000 грн.

2. Перераховано кошти постачальникам

Д^т 631 К^т 311

ПНВП «Техномаркет» має поточний рахунок у банку. Здійснює усі види розрахункових операцій у безготівковій формі.

В ході господарської діяльності у підприємства виникає дебіторська та кредиторська заборгованість по розрахункових операціях з покупцями, постачальниками, різними дебіторами, кредиторами, бюджетом, підзвітними особами тощо.

Облік розрахунків з покупцями і замовниками регламентується П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість». Товарна дебіторська заборгованість покупців та замовників обліковується на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”.

Нетоварна дебіторська заборгованість виникає при розрахунках підприємства за виданими авансами, з підзвітними особами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, з іншими дебіторами.

Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір.

Кореспонденція рахунків:

1. Видано з каси під звіт

Д^т 372 К^т 301 1200 грн.

2. Отримано в банк гроші оплату від покупців

Д^т 311 К^т 361 1500 грн.

Висновки: касові операції у ПНВП «Техномаркет» ведуться у відповідності з Порядком ведення касових операцій, готівка зберігається в касі підприємства, яка відповідає вимогам, що пред’являються до касових приміщень; банком встановлено ліміт готівки у касі у сумі 4050 грн.

ПНВП «Техномаркет» зберігає грошові кошти на поточному рахунку у АТ «Райффайзен Банк Аваль» , № 26001224526.

Підприємство використовує такі документи: ПКО (Додаток 1), ВКО (Додаток 2), касовий звіт (Додаток 3), авансовий звіт (Додаток 4), виписки банку (Додаток 5), картку поточного рахунку (Додаток 6).