Тема 10. Облік розрахунків з бюджетом

.

Податковий облік на ПНВП «Техномаркет» регулюється Законом України «Про Державний бюджет», Податковим кодексом України, П(С)БО 11 «Зобов’язання», П(С)БО 17 «Податок на прибуток».

Податки — це обов’язкові платежі, які належить сплатити юридичній чи фізичній особі до державного чи місцевого бюджету.

Визначення та погашення зобов’язань перед бюджетом по загальнодержавних податках регулюється законами України, а перед місцевими бюджетами — рішеннями органів місцевого самоврядування.

Основними податковими платежами ПНВП «Техномаркет» є: податок на додану вартість, прибутковий податок з доходів громадян, комунальний податок та деякі інші.

Основ­не місце в податковій системі належить податку на додану вартість (ПДВ), по якому виникає необхідність вести облік податкового кредиту (зобов’язання бюджету перед підприємством) і податкового зобов’язання (зобов’язання підприємства перед бюджетом). Податковий кредит оплачується постачальникам матеріалів, послуг та іншим кредиторам і зменшує величину зобов’язання перед бюджетом. Податкове зобов’язання — це загаль­на сума податку, що нараховується до бюджету і сплачується підприємству покупцями за відвантажену готову продукцію і замовниками за виконані роботи. Таким чином до бюджету сплачується різниця в сумі податкового зобов’язання та податкового кредиту.

Ставка ПДВ становить 20%. За результатами продажу та отримання товарів складаються податкові накладні. Податкові накладні заносять до реєстру. На основі накладних складається податкова декларація з ПДВ. Вона містить суму податкового зобов’язання та податкового кредиту. Сума сплати до бюджету визначається шляхом віднімання суми податкового кредиту від суми зобов’язання.

Синтетичний облік розрахунків ПНВП «Техномаркет» з бюджетом за всіма видами платежів, а також санкцій за порушення податкового законодавства, які також вносяться в дохід бюджету ведеться на рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами». За кредитом цього рахунка відображається зобов’язання перед бюджетом при нарахуванні платежів, а за дебетом — погашення зобов’язань та зменшення на суму податкового кредиту.

В тому випадку, якщо за податковим обліком належить сплатити до бюджету більше, ніж за даними бухгалтерського обліку, різниця відноситься на дебет активного рахунка 17 «Відстрочені податкові активи». У противному випадку податкові різниці відносяться на кредит пасивного рахунка 54 «Відстрочені податкові зобов’язання». Аналогічно обліковуються зобов’язання перед бюджетом за іншими платежами.

Висновок: ПНВП «Техномаркет» на загальних засадах сплачує такі податки як:

• ПДВ (Додаток 21)

• ПДФО

• ЄСВ

Бухгалтерія ПНВП «Техномаркет» щомісяця робить звірку сум податкових зобов’язань, які підлягають сплаті до бюджету. Реєстр виданих та отриманих податкових накладних містить усі примірники, які знаходяться у належному стані та не мають помилок. По закінченню податкового періоду споживче товариство подає до органів ДПІ декларації з ПДВ, податку на прибуток та довідки із заробітної плати. Суми податкових зобов’язань у встановлений термін перераховуються з поточного рахунку ПНВП «Техномаркет» на рахунки Казначейства та Пенсійного фонду. За перший квартал 2013 року товариство сплатило до бюджету: ПДВ – 9757 грн; ПДФО – 3050 грн; ЄСВ – 6100 грн, разом – 18907 грн.