Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот

3.1. Оценка эффектов действующих льгот

Налоговые льготы, вводимые государством, должны оцениваться государством на предмет их целесообразности и эффективности. Например, если эта льгота имеет социальный характер, она должна достигать соответствующего социального эффекта. Если же льгота преследует экономические цели, то для определения эффекта производятся определенные расчеты и сравнения. В предыдущей главе объемы льгот, предоставляемых государством, сравнивались с увеличением поступлений налогов в казну. Государство в данной ситуации стремится увеличить налогооблагаемую базу, создавая благоприятные условия для развития экономики и предпринимательства. Подход, оценивающий увеличение госказны, можно назвать «эгоистическим», так как рассматривается государственная сторона эффективности льгот. При этом стоит отметить, что эффективность льгот можно оценивать и по финансовым результатам предприятий.

Предприятия, реализующие свое право на налоговую льготу, получают определенный объем сэкономленных средств. В случае, если льгота эффективна, в том числе с инвестиционной точки зрения, данные средства предприятие инвестирует в основной капитал. Таким образом, фиксируется экономический эффект, связанный с введением льготы.

Итак, инвестиции в основной капитал это совокупность затрат, направленных на воспроизводство основных средств (новое строительство, расширение, а также реконструкцию и модернизацию объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, формирование основного стада, насаждение и выращивание многолетних культур и т.д.). Количественные показатели инвестиций представляет ежегодно Росстат. В таблице 20 представлена статистика за 2011 и 2012 годы в Астраханской области.

Таблица 20

Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63

	2008	2009	2010	2011	2012
В фактически действовавших ценах, млн. рублей	68 273,2	61 952,7	59 863	69 023,7	81 632,1
В сопоставимых ценах, в % к предыдущему году	110,8	87,6	94,2	110,4	114,7
В сопоставимых ценах, в % к 2008 году	-	87,6	81,7	90,2	103,4

И

Итак, с 2010 года наблюдается устойчивый рост объемов инвестиций в основной капитал. Интересно отметить также то, что после падения в 2010 году только в 2012 году удалось достичь и превзойти уровень 2008 года по сопоставимым ценам.

Росстат представляет также различную выборку инвестиций в основной капитал. Для целей работы нам пригодится выборка по видам основных фондов и видов экономической деятельности. Оценим влияние налоговых льгот инвестиционного характера на инвестиции в основной капитал в промышленном секторе. Такая оценка возможна, когда можно определить корректно, фирмы каких отраслей будут использовать данную льготу, или на какие виды основных фондов она распространяется.

Из положений по налогу на добавленную стоимость, оцененных количественно в Астраханской области, выделяем два положения, которые применяются по отношению к конкретному виду экономической деятельности (таблица 21). Не замечено взаимосвязи между парами льгот и видов экономической деятельности. В первом случае можно говорить о том, что льгота слишком мало используется в регионе. Во втором случае речь идет о недостаточной детализации вида экономической деятельности, помимо научных исследований он вмещает достаточно много других классов деятельности.

Таблица 21