- •Минобрнауки россии
- •«Астраханский государственный университет»
- •Дипломная работа
- •Содержание
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов........................34
- •Введение
- •Глава I. Теоретические основы предоставления налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиционной активности хозяйствующих субъектов
- •1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность
- •1.2. Концепция налоговых расходов бюджета
- •Различные определения понятия «Налоговые расходы»
- •1.3. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот
- •Методы количественной оценки налоговых расходов23
- •Первый отчет по налоговым расходам в некоторых странах29
- •Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
- •Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов
- •2.1. Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, направленных на поддержку инвестиций42
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, направленных на поддержку инвестиций44
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
- •Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
- •Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50
- •Налоговые льготы по земельному налогу, направленные на поддержку инвестиций51
- •2.2. Количественная оценка налоговых льгот
- •Суммы ндфл, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций52
- •Суммы налога на прибыль организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций54
- •Суммы налога на имущество организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций55
- •2.3. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на прибыль организаций в Астраханской области в 2012 году61
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на имущество организаций в Астраханской области в 2012 году62
- •Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот
- •3.1. Оценка эффектов действующих льгот
- •Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63
- •Сравнение объемов льгот по налогу на добавленную стоимость и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области64
- •Сравнение объема льготы по налогу на прибыль организаций и объема инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области65
- •Сравнение объемов льгот по налогу на прибыль и имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области66
- •Сравнение объема льготы налога на имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал по соответствующему виду основных фондов Астраханской области67
- •3.2. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций
- •3.3. Предложения по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот
- •Заключение
- •Список литературы
Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
Вид льготы |
Положение льготы |
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст.217) |
Доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет; доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций: акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале; акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев); суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); |
Продолжение таблицы 7
Вид льготы |
Положение льготы |
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст.217) |
суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»; суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию. |
Имущественные налоговые вычеты (ст.220 п.1) |
В размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов: 1) на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 2) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 3) на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. |
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков (ст. 220.1, п.1-3, ст. 220.2) |
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе предоставляются: в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик. |
Продолжение таблицы 7
Вид льготы |
Положение льготы |
Применение пониженной налоговой ставки (ст.224. п.5) |
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
В таблице 8 далее рассмотрим налоговые льготы, предоставляемые по налогу на прибыль организаций. Полностью, как и от уплаты НДС, освобождаются организаторы Олимпиады в Сочи, участники проекта «Сколково», а также организаторы футбольных чемпионатов в 2017-2018 годах. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, являющиеся налоговыми льготами инвестиционной направленности, также перечислены в таблице. Амортизационная премия также признается налоговой льготой, но только 30-процентная, так как только при таких условиях деятельность стимулируется.
Применение повышающих коэффициентов к нормам амортизации также можно расценивать как налоговую льготу, если возможность применения коэффициента обусловлена направлениями использования и/или способами получения активов. Льготы по налогу на прибыль со стороны расходов также предусмотрены п. 2 ст. 262 Налогового кодекса. Речь идет о норме, согласно которой расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. При действующей ставке налога на прибыль организаций в 20%, по сути, это означает субсидирование через налоговую систему в размере 10% соответствующих расходов. Перенос убытков на будущее тоже является льготой, когда речь идет именно о стимулировании новых предприятий. Применение пониженной ставки налога на прибыль также отмечено в таблице, в том числе, ставки согласно региональному законодательству. Дополнительные преференции предоставляются резидентам ОЭЗ в Калининградской области.
Таблица 8