Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50

Вид льготы

Положение льготы

Не признаются налогоплательщиками

(ст.373 п 1.1,1.2)

Организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA.

Конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA в отношении имущества, используемого ими только в целях проведения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Не признаются объектами налогообложения

(ст. 374, п.4)

Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и

Вид льготы

Положение льготы

Не признаются объектами налогообложения

(ст. 374, п.4)

суда атомно-технологического обслуживания;

космические объекты;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Уменьшение базы налогообложения (ст.376, п.6)

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Понижение ставки налога

(ст. 372 п.2;

Закон Астраханской области

N 92/2009-ОЗ)

Налоговая ставка в размере 1,1 процента устанавливается:

в отношении имущества организаций, используемого для выращивания, производства и (или) переработки сельскохозяйственной продукции, воспроизводства, вылова, переработки рыбы, переработки морепродуктов, при условии, что выручка за налоговый (отчетный) период от реализации указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки организации;

Налоговая ставка в отношении имущества организаций, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса:

1) "инвестиционный проект, одобренный Правительством Астраханской области", устанавливается в следующих размерах (1,1 процента, если государственная поддержка оказана до 1 января 2012 г.):

а) 1,8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме от 10 млн. рублей (включительно) до 20 млн. рублей (включительно);

б) 1,6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 20 млн. рублей до 30 млн. рублей (включительно);

в)1,4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 30 млн. рублей до 40 млн. рублей (включительно);

г) 1,1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 40 млн. рублей;

2) "особо важный инвестиционный проект", устанавливается в следующих размерах (0,2 процента, если государственная поддержка оказана до 1 января 2012 г.):

а) 1,0 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей

Вид льготы

Положение льготы

Понижение ставки налога

(ст. 372 п.2;

Закон Астраханской области

№ 92/2009-ОЗ)

(включительно);

б) 0,8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 300 млн. рублей до 500 млн. рублей (включительно);

в) 0,6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 500 млн. рублей до 1,5 млрд. рублей (включительно);

г) 0,4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 1,5 млрд. рублей до 2 млрд. рублей (включительно);

д) 0,2 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 2 млрд. рублей.

Налоговая ставка в отношении имущества, относящегося к объектам производственного назначения, созданным

в результате реализации инвестиционного проекта, которому оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса "особо важный инвестиционный проект", организаций, осуществляющих геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр, разведочное бурение, добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг по добыче нефти и газа, производство нефтепродуктов, устанавливается в следующих размерах:

1) 1,8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 5 млрд. рублей (включительно);

2) 1,6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 5 млрд. рублей до 10 млрд. рублей (включительно);

3) 1,1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 10 млрд. рублей.

Налоговая ставка в размере 1,4 процента устанавливается в отношении имущества организаций, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального, межмуниципального значения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Освобождаются от уплаты налогов согласно федеральному законодательству

(ст. 381,

п. 17,19-23)

Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их

Вид льготы

Положение льготы

Освобождаются от уплаты налогов согласно федеральному законодательству

(ст. 381,

п. 17,19-23)

результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Организации в отношении имущества, относящегося к автомобильным дорогам местного значения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Освобождаются от уплаты налогов согласно региональному законодательству

(ст. 372 п.2;

Закон Астраханской области № 92/2009-ОЗ)

Имущество организаций, используемое для выращивания, производства и (или) переработки сельскохозяйственной продукции, воспроизводства, вылова, переработки рыбы, переработки морепродуктов, при условии, что выручка за налоговый (отчетный) период от реализации указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки организации;

Организации в отношении имущества, созданного на основании соглашений о государственно-частном партнерстве по строительству социальных объектов на территории Астраханской области.

Вид льготы

Положение льготы

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита (ст. 372 п.2;

Закон Астраханской области № 92/2009-ОЗ)

Основанием предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на имущество организаций является реализация организацией инвестиционного проекта, отвечающего следующим требованиям:

1) в течение первого года реализации инвестиционного проекта объем инвестиций в форме капитальных вложений превышает 5 млн. рублей;

2) срок окупаемости проекта составляет более двух лет;

3) инвестиционный проект предусматривает создание новых рабочих мест;

4) размер среднемесячной заработной платы работников по проекту превышает величину месячного прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленную в Астраханской области.

Сроки действия инвестиционного налогового кредита:

1) для инвестиционных проектов, в которых объем инвестиций в форме капитальных вложений составляет от 5 до 50 млн. рублей, - до двух лет с момента введения в эксплуатацию объекта инвестиций;

2) для инвестиционных проектов, в которых объем инвестиций в форме капитальных вложений составляет от 50 до 100 млн. рублей, - до четырех лет с момента введения в эксплуатацию объекта инвестиций;

3) для инвестиционных проектов, в которых объем инвестиций в форме капитальных вложений составляет свыше 100 млн. рублей, - до пяти лет с момента введения в эксплуатацию объекта инвестиций.

Ставка процентов на сумму инвестиционного налогового кредита равна одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент начисления соответствующих процентных платежей.