- •Минобрнауки россии
- •«Астраханский государственный университет»
- •Дипломная работа
- •Содержание
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов........................34
- •Введение
- •Глава I. Теоретические основы предоставления налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиционной активности хозяйствующих субъектов
- •1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность
- •1.2. Концепция налоговых расходов бюджета
- •Различные определения понятия «Налоговые расходы»
- •1.3. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот
- •Методы количественной оценки налоговых расходов23
- •Первый отчет по налоговым расходам в некоторых странах29
- •Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
- •Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов
- •2.1. Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, направленных на поддержку инвестиций42
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, направленных на поддержку инвестиций44
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
- •Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
- •Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50
- •Налоговые льготы по земельному налогу, направленные на поддержку инвестиций51
- •2.2. Количественная оценка налоговых льгот
- •Суммы ндфл, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций52
- •Суммы налога на прибыль организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций54
- •Суммы налога на имущество организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций55
- •2.3. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на прибыль организаций в Астраханской области в 2012 году61
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на имущество организаций в Астраханской области в 2012 году62
- •Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот
- •3.1. Оценка эффектов действующих льгот
- •Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63
- •Сравнение объемов льгот по налогу на добавленную стоимость и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области64
- •Сравнение объема льготы по налогу на прибыль организаций и объема инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области65
- •Сравнение объемов льгот по налогу на прибыль и имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области66
- •Сравнение объема льготы налога на имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал по соответствующему виду основных фондов Астраханской области67
- •3.2. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций
- •3.3. Предложения по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот
- •Заключение
- •Список литературы
Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
Вид льготы |
Положение льготы |
Освобождения от уплаты региональных и местных налогов, налоги, подлежащие возмещению (ст.346.35, п.7,8,14) |
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. |
Применение понижающих коэффициентов к ставке налога на добычу полезных ископаемых (ст. 346.37) |
При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом Россиийской Федерации, при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5. Налоговая ставка, установленная в статье 346.37 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением. В случае, если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения. |
В таблице 12 представлены льготы инвестиционного характера по налогу на имущество организаций, который также является региональным. Налог на имущество организаций, являясь региональным налогом, имеет наибольшее количество льгот, предусмотренных региональным законодательством. На федеральном уровне традиционно освобождаются от уплаты налога организаторы крупных спортивных соревнований, проводимых на территории Российской Федерации и участники «Сколково».
Не признаются объектами налогообложения некоторые виды имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемого этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России49. Также инвестиционную направленность имеют федеральные освобождения от уплаты налогов некоторыми категориям плательщиков. На региональном уровне вводится понятие инвестиционного проекта, которым предоставляются понижения налоговой ставки, а также вводятся условия предоставления инвестиционного кредита.
Таблица 12