- •Минобрнауки россии
- •«Астраханский государственный университет»
- •Дипломная работа
- •Содержание
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов........................34
- •Введение
- •Глава I. Теоретические основы предоставления налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиционной активности хозяйствующих субъектов
- •1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность
- •1.2. Концепция налоговых расходов бюджета
- •Различные определения понятия «Налоговые расходы»
- •1.3. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот
- •Методы количественной оценки налоговых расходов23
- •Первый отчет по налоговым расходам в некоторых странах29
- •Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
- •Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов
- •2.1. Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, направленных на поддержку инвестиций42
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, направленных на поддержку инвестиций44
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
- •Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
- •Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50
- •Налоговые льготы по земельному налогу, направленные на поддержку инвестиций51
- •2.2. Количественная оценка налоговых льгот
- •Суммы ндфл, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций52
- •Суммы налога на прибыль организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций54
- •Суммы налога на имущество организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций55
- •2.3. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на прибыль организаций в Астраханской области в 2012 году61
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на имущество организаций в Астраханской области в 2012 году62
- •Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот
- •3.1. Оценка эффектов действующих льгот
- •Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63
- •Сравнение объемов льгот по налогу на добавленную стоимость и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области64
- •Сравнение объема льготы по налогу на прибыль организаций и объема инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области65
- •Сравнение объемов льгот по налогу на прибыль и имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области66
- •Сравнение объема льготы налога на имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал по соответствующему виду основных фондов Астраханской области67
- •3.2. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций
- •3.3. Предложения по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот
- •Заключение
- •Список литературы
Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
Вид льготы |
Положение льготы |
Особый порядок уменьшения доходов на расходы (ст.346.5 п.2,4,5, ст.346.16 п.1,3) |
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; Все эти расходы принимаются в следующем порядке: 1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения спецрежима нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет; 2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на спецрежим стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения спецрежима; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно - в течение первого календарного года применения спецрежима - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения спецрежима равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов |
Освобождения от обязанности уплаты налогов (ст.346.1, п.3, ст.346.11, п.2,3) |
Организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество, НДС (кроме некоторых исключений). |
лишь стандартное для специальных налоговых режимов освобождение от трех основных налогов.
Последний рассматриваемый специальный режим – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (таблица 11). При использовании данного режима налогоплательщик освобождается от региональных и местных налогов, при этом, в отличие от других спец. режимов, платит основные федеральные налоги. Среди льгот по ним можно выделить только понижающие коэффициенты по НДПИ.
Далее перейдем к рассмотрению региональных налогов. Транспортный налог почти не имеет льгот. Единственное, что можно отметить, это положения о непризнании налогоплательщиками следующих субъектов:
лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, Конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях проведения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Региональное законодательство Астраханской области предусматривает некоторые льготы, но они носят сугубо социальный характер и не имеют отношения к инвестиционной поддержке.
Таблица 11