- •Минобрнауки россии
- •«Астраханский государственный университет»
- •Дипломная работа
- •Содержание
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов........................34
- •Введение
- •Глава I. Теоретические основы предоставления налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиционной активности хозяйствующих субъектов
- •1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность
- •1.2. Концепция налоговых расходов бюджета
- •Различные определения понятия «Налоговые расходы»
- •1.3. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот
- •Методы количественной оценки налоговых расходов23
- •Первый отчет по налоговым расходам в некоторых странах29
- •Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
- •Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов
- •2.1. Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, направленных на поддержку инвестиций42
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, направленных на поддержку инвестиций44
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
- •Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
- •Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50
- •Налоговые льготы по земельному налогу, направленные на поддержку инвестиций51
- •2.2. Количественная оценка налоговых льгот
- •Суммы ндфл, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций52
- •Суммы налога на прибыль организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций54
- •Суммы налога на имущество организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций55
- •2.3. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на прибыль организаций в Астраханской области в 2012 году61
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на имущество организаций в Астраханской области в 2012 году62
- •Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот
- •3.1. Оценка эффектов действующих льгот
- •Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63
- •Сравнение объемов льгот по налогу на добавленную стоимость и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области64
- •Сравнение объема льготы по налогу на прибыль организаций и объема инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области65
- •Сравнение объемов льгот по налогу на прибыль и имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области66
- •Сравнение объема льготы налога на имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал по соответствующему виду основных фондов Астраханской области67
- •3.2. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций
- •3.3. Предложения по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот
- •Заключение
- •Список литературы
Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
Вид льготы |
Положение льготы |
Налогообложение при налоговой ставке 0 процентов (ст.342 п.8-12,14-19) |
При добыче: 1) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; |
Продолжение таблицы 9
Вид льготы |
Положение льготы |
Налогообложение при налоговой ставке 0 процентов (ст.342 п.8-12, 14-19) |
2) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях); 3) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 4) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 5) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 6) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 7) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море, до достижения накопленного объема добычи нефти 30 млн. тонн на участке недр и при условии, что |
Продолжение таблицы 9
Вид льготы |
Положение льготы |
Налогообложение при налоговой ставке 0 процентов (ст.342 п.8-12, 14-19) |
срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами; 9) кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно; 10) газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа; 11) газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа. |
Далее рассмотрим льготы, предусмотренные специальными налоговыми режимами. Специальный налоговый режим это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени. Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощённая система налогообложения;
3) единый налог на вменённый доход;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
Во всех режимах, кроме последнего, предусмотрены льготы, которые мы и рассмотрим далее. В таблице 10 представлены выявленные в законодательстве льготы, предусмотренные упрощенной системой налогообложения и единым сельскохозяйственным налогом. Список послаблений этих двух спецрежимов одинаков. Не предусмотрено нулевых ставок или полных освобождений от налога, в таблице представлены послабления, учитываемые при расчете итогового баланса. Главным преимуществом данных специальных налоговых режимов являются освобождения от других налогов: НДС, налога на прибыль (НДФЛ для ИП), налога на имущество. При этом важно понимать, что такое освобождение от обязанности уплаты налогов не является налоговой льготой, так как оно направлено на избежание двойного налогообложения.
Следующий специальный налоговый режим - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При данной системе налогообложения организация или индивидуальный предприниматель платит 15 процентов от вмененного дохода. Вмененный доход определяется как потенциально возможный доход в каждой из сфер деятельности в зависимости от различных условий46. Налоговым кодексом не предусмотрены какие-либо льготы или послабления,
Таблица 10