33) Учет недостач и потерь от порчи ценностей

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для отражения движения сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи ценностей, выявлены в процессе их заготовления, хранения и реализации (за исключением потерь в результате чрезвычайных обстоятельств).

Выявление недостач происходит в основном в результате инвентаризации.

Счет 94 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.

По дебету учитываются выявленные недостачи в корреспонденции со счетами учета ценностей.

По кредиту отражается списание недостачи: в пределах норм естественной убыли – на затраты производства и расходы на продажу; сверх норм естественной убыли – в дебет счета 73; при отсутствии виновных лиц – на счет 91.

Аналитический учет по счету 94 ведется по каждой выявленной недостаче.

Синтетический учет ведется в Журнале-ордере № 10, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.

Корреспонденция счетов по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Выявлена недостача:

а) основных средств: Дт 94 Кт 01

б) оборудования к установке: Дт 94 Кт 07

в) материальных ценностей: Дт 94 Кт 10

г) молодняка животных: Дт 94 Кт 11

д) незавершенного производства по основной деятельности: Дт 94 Кт 20

е) полуфабрикатов собственного производства: Дт 94 Кт 21

ж) товаров: Дт 94 Кт 41

з) готовой продукции: Дт 94 Кт 43

и) денежных средств в кассе: Дт 94 Кт 50

к) подотчетных сумм: Дт 94 Кт 71

2.Выявлена недостача поступивших от поставщиков материальных ценностей при их приемке:

а) в пределах сумм, определенных договором: Дт 94 Кт 60

б) сверх сумм, определенных договором:Дт 94 Кт 76

3.Недостачи в пределах норм естественной убыли списаны на:

а) капитальные вложения: Дт 08 Кт 94

б) основное производство: Дт 20 Кт 94

в) вспомогательное производство: Дт 23 Кт 94

г) общепроизводственные расходы: Дт 25 Кт 94

д) общехозяйственные расходы: Дт 26 Кт 94

е) обслуживающие производства и хозяйства: Дт 29 Кт 94

ж) расходы на продажу: Дт 44 Кт 94

4.Недостача отнесена на виновное лицо: Дт76 Кт94

5. Сумма недостачи отнесена на финансовый результат при отсутствии виновных лиц или в случае отказа суда во взыскании: Дт 91 Кт 94

34) Учет нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Этот счет активно-пассивный. Кредитовое сальдо этого счета показывает нераспределенную прибыль, а дебетовое – непокрытый убыток.

Полученная по результатам отчетного года чистая (нераспределенная) прибыль может быть использована только на основании решения собственников организации:

на формирование резервов, образуемых в соответствии с учредительными документами,

на покрытие убытков,

на выплату дивидендов.

Оставшаяся после распределения сумма прибыли капитализируется в организации и называется нераспределенной (накопленной) прибылью.

Чистый убыток организации может погашаться за счет следующих источников:

резервного фонда;

уставного фонда - путем доведения его суммы до величины чистых активов;

за счет целевых взносов товарищей - при погашении убытка простого товарищества.

Корреспонденция счетов по распределению чистой прибыли следующая:

Д-т сч. 84 К-т сч. 75-2 начислены дивиденды учредителям организации юрид. лицам и физическим лицам, не являющимся работниками организации

Д-т сч. 84 К-т сч. 70 начислены дивиденды учредителям организации, являющимся работниками организации

Д-т сч. 75-2 К-т сч. 68 начислен налог на доходы с дивидендов, начисленных учредителям организации юрид. лицам и физическим лицам, не являющимся работниками организации

Д-т сч. 70 К-т сч. 68 начислен налог на доходы с дивидендов, начисленных учредителям организации, являющимся работниками организации

Д-т сч. 84 К-т сч. 82 направлена часть чистой прибыли в резервный фонд

Д-т сч. 82 К-т сч. 84 погашен непокрытый убыток за счет резервного фонда

Д-т сч. 80 К-т сч. 84 списан убыток за счет уменьшения уставного фонда до установленной величины чистых активов

Д-т сч. 75 К-т сч. 84 погашен убыток простого товарищества за счет целевых взносов его участников

Д-т сч. 84 К-т сч. 80 направлена нераспределенная прибыль на пополнение уставного фонда унитарного предприятия государственной формы собственности

Построение аналитического учета по счетам 99, 84 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках и данных по направлениям использования средств.