Розв’язання задачі

Відхилення фактичного доходу від планового доходу (бюджету продаж) складає: ΔД = 1050-850 = +200 тис. грн.

В тому числі за рахунок таких факторів:

1.За рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:

Коефіцієнт виконання плану по обсягу реалізації:

І _{обсягу реалізації} = 110/100 = 1,1

ΔД _{обсягу реалізації =} 850 * (1,1-1,0) = +85 тис. грн..

2.За рахунок структури реалізованої продукції:

ΔД _{структури реалізації} = 1000 – 850*1,1 = +65 тис. грн..

3.За рахунок зміни ціни реалізації окремих видів продукції:

ΔД _ціни = 1050 – 1000 = +50 тис. грн..

Сумарний вплив трьох факторів = (+85) +(65) + (+50) = 200 тис. грн.

Висновок: За досліджуваний період виручка від реалізації продукції збільшилась проти плану (бюджету) збільшилась на 200 тис. грн. За зміну цього показника всі фактори вплинули позитивно. При цьому найбільший вплив був за рахунок збільшення обсягу реалізації. Так, збільшення цього показника на 10 одиниць (10%) сприяло збільшенню виручки на 85 тис. грн.. Зміна структури реалізованої продукції у бік найбільш дорожчої сприяло збільшенню виручки від реалізації проти плану на 65 тис. грн. Підвищення ціни реалізації окремих видів продукції дало можливість додатково отримати 50 тис. грн.

Задача 22. Дайте оцінку затрат матеріалів на одиницю продукції і розрахуйте вплив факторів на відхилення від плану(бюджету витрат).

Матеріал	За планом			Фактично			Відхилення
	Норми затрат на 1 виріб, кг	Сума, грн.	Ціна 1 виробу, грн.	Норми затрат на 1 виріб, кг	Сума, грн.	Ціна 1 виробу, грн.	Суми, грн		Норми, кг	Ціни, грн
А	175	700	4	170	850	5	+150	+5		+1
Б	18	144	8	20	140	7	-6	+2		-1
Разом	х	844	х	х	990	х	+146	-4		+150

Розв’язання задачі

1.Загальне відхилення по двох видах матеріалів складає 990 – 844 = +146 грн., в тому числі:

2.По матеріалу «А» мають місце перевитрати: 850 – 700 = +150 грн.

3.По матеріалу «Б» має місце економія: 140 -144 = - 6 грн

4.По матеріалу «А» основні фактори, які вплинули на його перевитрати були:

А) зміна норма витрачання на одиницю виробу: (170-175)х4 = -20;

Б) зміна ціни матеріалу : (5-4)х170= +170

5. По матеріалу «Б» основні фактори, які вплинули на його економію були:

А) зміна норма витрачання на одиницю виробу: (20-18)х8 = +16

Б) зміна ціни матеріалу : (7-8) х 20 = -20

6.Загальний вплив фактору «норм» по двох видах матеріалів складає: (-20) + (+16) = -4.

7.Загальний вплив фактору «цін» по двох видах матеріалів складає: (+170) + (-20) = +150.

8.Сумарний вплив двох факторів на загальну зміну матеріальних витрат, що включені в собівартість виробу складає : (+150)+ (-4) = +146

Висновок: За досліджуваний період перевитрати матеріалів склали 146 грн., в т.ч. по матеріалу А перевитрати склали 150 грн., а по матеріалу В мала місце економія в сумі 4 грн. Основним фактором, який негативно вплинув на перевитрати матеріалу А був зростання ціни на 1 грн., яке призвело до перевитрат в сумі 170 грн. Водночас, зменшення норми витрачання даного матеріалу на одинцю продукції на 5 кг сприяло зменню витрат матеріалу на 20 грн. По матеріалу Б спостерігається протилежна тенденція. Загальна економія по цьому виду матеріалу складає 4 грн. Пр цьому негативний вплив на його перевитрати обумовлено факторном «норм», так збільшення норм витрачання на одиницю продукції на 2 кг призвело до перевитратв сумі 16 грн. Зменшення норм витрачання матеріалу «Б» на одиницю продукції на 1 грн. сприяло економії в сумі 20 грн.

Задача 23.За наведеними даними розрахувати точку беззбитковості роботи підприємства. Побудувати графік. Визначити наскільки потрібно скоротити постійні витрати, якщо в наступному періоді обсяг виробництва зменшиться на 10 шт. При цьому ціна, змінні витрати на одиницю залишатимуться без змін. Прибуток планується також незмінним. Розрахувати запас міцності в абсолютному і відносному виразі.

Показники	Сума
1.Обсяг виробництва продукції , тис. грн.	5000
2.Обсяг виробництва в натуральному виразі, штук	100
3.Витрати виробництва, всього	3500
В т.ч. витрати сировини та матеріалів	1500
Заробітна плата робітників з нарахуваннями (відрядна)	1000
Загальновиробничі витрати (50% постійних витрат)	300
Адміністративні витрати	500
Витрати на збут (30% постійних витрат)	200